La Legge di Bilancio per il 2025 ha introdotto due benefici fiscali in favore dei titolari di reddito di lavoro dipendente (art. 1, c. 4-9, L. 207/2024).

In particolare, il comma 4 ha previsto il riconoscimento di una “somma non imponibile”, che non concorre alla formazione del reddito, per coloro che hanno un reddito complessivo annuo non superiore a 20.000 euro, calcolato applicando le seguenti percentuali al reddito di lavoro dipendente del beneficiario:

- 7,1%, se il reddito di lavoro dipendente non è superiore a 8.500 euro;

- 5,3%, se il reddito di lavoro dipendente è superiore a 8.500 euro, ma non a 15.000 euro;

- 4,8%, se il reddito di lavoro dipendente è superiore a 15.000 euro.

L’INPS, con Mess. 10 novembre 2026 n. 3649, fornisce alcune indicazioni sull’applicazione di questo beneficio fiscale.

Ambito di applicazione e casi di esclusione

Il beneficio fiscale della somma non imponibile si applica esclusivamente alle prestazioni non pensionistiche, che hanno natura sostitutiva dei redditi di lavoro dipendente, purché assoggettate a tassazione ordinaria.

Pertanto, il beneficio si applica alle prestazioni quali l’indennità di disoccupazione NASpI, i trattamenti di disoccupazione agricola (la DS AGR) e i trattamenti di integrazione salariale (quali la CIG ordinaria, la CIG straordinaria, la CIG in deroga, la CISOA, l’assegno ordinario e l’assegno di solidarietà dei Fondi di solidarietà bilaterale e del Fondo di integrazione salariale).

Il beneficio in argomento non è, invece, applicato né alle prestazioni che costituiscono redditi assimilati a lavoro dipendente né a quelle che costituiscono reddito da lavoro autonomo.

Di conseguenza, sono escluse dall’ambito di applicazione del beneficio:

• l’indennità di disoccupazione DIS-COLL e le prestazioni erogate ai lavoratori autonomi (ad esempio, l’indennità di maternità per le lavoratrici autonome, l’indennità di maternità e l’indennità di malattia per gli assicurati iscritti alla Gestione separata, in qualità di liberi professionisti e titolari di partite IVA, l’ISCRO in regime ordinario o forfettario);
• tutte le prestazioni non pensionistiche assoggettate a tassazione separata, quali il trattamento di fine rapporto (TFR) erogato dal Fondo di garanzia per il trattamento di fine rapporto, il TFR erogato dal Fondo di previdenza per gli impiegati dipendenti dai concessionari del servizio di riscossione dei tributi e delle altre entrate dello Stato e degli enti pubblici e l’anticipazione NASpI erogata in unica soluzione al fine di incentivare l’autoimprenditorialità;
• le prestazioni esenti ai fini fiscali, quali, a titolo esemplificativo, gli assegni familiari e gli assegni per il nucleo familiare, la DIS-COLL esente erogata ad assegnisti e dottorandi, e l’Anticipazione NASpI esente per la sottoscrizione di quote di capitale sociale di una cooperativa.

Modalità di erogazione della “somma non imponibile”

La “somma non imponibile” è riconosciuta in via automatica solo sulle prestazioni non pensionistiche pagate direttamente all’assicurato, è erogata in undici rate mensili a partire dal mese di febbraio di ogni anno, ed è oggetto di un autonomo e distinto pagamento rispetto a quello della prestazione cui afferisce.

Per l’anno 2026 i pagamenti sono disposti a partire dal corrente mese di novembre. Con tale mensilità sono corrisposte anche le somme eventualmente maturate a decorrere dal 1° gennaio 2026, ancorché la prestazione non pensionistica cui afferisce “la somma non imponibile” risulti già cessata alla data indicata.

Richiesta di rinuncia

I soggetti non interessati al riconoscimento automatico del beneficio fiscale in argomento possono comunicare all’INPS la volontà di rinunciarvi accedendo al servizio per la rinuncia seguendo il percorso: “Sostegni, Sussidi e Indennità” > “Esplora Sostegni, Sussidi e Indennità” > “Vedi tutti” > “Rinuncia al riconoscimento del trattamento integrativo, della somma aggiuntiva non imponibile “Bonus RPF” e all’applicazione dell’ulteriore detrazione fiscale”, o digitando nel campo di ricerca della home page le parole “Rinuncia al riconoscimento del trattamento integrativo, della somma aggiuntiva non imponibile”.

Rapporti con il Trattamento Integrativo 

La “somma non imponibile” costituisce un intervento fiscale autonomo rispetto al Trattamento Integrativo (art. 1 DL 3/2020 conv. in L. 21/2020).

Diverso è, infatti, l’ambito soggettivo di applicazione, in quanto:

- il Trattamento Integrativo è riconosciuto ai titolari di redditi di lavoro dipendente e ai percettori dei redditi assimilati individuati dalla normativa;

- la “somma non imponibile”, invece, è esclusivamente destinata ai lavoratori dipendenti, senza estensione ai soggetti titolari di redditi assimilati.

Fonte: Mess. INPS 10 novembre 2026 n. 3649