La Risp. AE 9 novembre 2026 n. 203 riguarda una società agricola che coltiva mais destinato a impianti di biogas e chiede aliquote IVA e percentuali di compensazione per: pianta intera trinciata, granella secca, residuo da essiccazione/pulitura e digestato riacquistato dall’impianto.

Le Dogane classificano:

• pianta intera trinciata e residuo da essiccazione/pulitura come residui di lavorazione dei cereali (NC 2302 10 10 e 2302 10 90); 
• granella di mais secco come cereale (NC 1005 90 00); 
• residuo finale biogas (digestato) come concime di origine animale/vegetale (NC 3101 00 00). 

Aliquote IVA e regime speciale agricoltura

Per pianta intera trinciata e residuo da essiccazione/pulitura si applica l'IVA al 4% ex n. 17) Tabella A, Parte II, ma tali prodotti non rientrano nella Parte I. Non si applica il regime speciale ma quello ordinario. 
Per la granella di mais secco si applica:

• l'IVA al 4% ex n. 9) Tabella A, Parte II;
• la percentuale di compensazione del 4% ex n. 21) Tabella A, Parte I (cereali). 

Digestato come fertilizzante e nuova regola

Il digestato, se qualificato come fertilizzante ai sensi del D.Lgs. 75/2010 e della normativa UE, può fruire dell’IVA 4% ex n. 19) Tabella A, Parte II. 
In conclusione, dopo l’abrogazione della L. 748/84, la nozione di fertilizzante va desunta dal D.Lgs. 75/2010 e Regolamento (UE) 2019/1009. Solo se il digestato rispetta tali requisiti il cedente può applicare l’aliquota ridotta. 

Fonte: Risp. AE 9 novembre 2026 n. 203