Con la Risp. AE 3 novembre 2026 n. 199, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito l'ambito applicativo dell'affrancamento straordinario delle riserve in sospensione d'imposta previsto dall'art. 14 D.Lgs. 192/2024, e precisato che la relativa disciplina è applicabile anche alle riserve da rivalutazione che sono trasferite, per effetto di una scissione, ad una società di persone beneficiaria, se ricorrono i seguenti presupposti:

• la beneficiaria deve derivare da una trasformazione omogenea regressiva implicita, ai sensi dell'art. 173 c. 15 Tuir;
• le riserve devono risultare iscritte sia nell'ultimo bilancio della società scissa sia nel primo bilancio della beneficiaria;
• le riserve devono essere ricostituite in proporzione alla quota di patrimonio netto contabile trasferita, secondo il criterio generale previsto dall'art. 173 c. 9 Tuir;
• deve essere decorso il periodo di sorveglianza previsto dalle rispettive leggi di rivalutazione.

Una volta affrancate, le riserve sono considerate riserve di utili, e quindi possono essere distribuite ai soci senza ulteriore tassazione, con il solo effetto di aumentare il costo fiscale della partecipazione. Non si applica inoltr...