Il DDL Bilancio 2027 modifica l’IRPEF estendendo il 33% fino a 55.000 euro, innalza a 100.000 euro la soglia del regime forfetario e interviene sulla cedolare secca riducendo le aliquote sui canoni concordati e riaprendola per gli immobili commerciali. Inoltre, sono confermate e prorogate le detrazioni maggiorate per i bonus edilizi, mantenendo il 50% per l’abitazione principale, il 36% per le altre unità immobiliari e il bonus elettrodomestici al 50% su una spesa massima di 5.000 euro.

Cosa cambia nel dettaglio?

IRPEF: il 33% si estende fino a 55.000 euro

Il taglio dell’IRPEF per il ceto medio trova spazio, sebbene in misura più contenuta rispetto all’ipotesi dei 60.000 euro.

Oggi l’imposta si applica con l’aliquota del 23% fino a 28.000 euro, del 33% fino a 50.000 euro e del 43% oltre, per effetto delle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2026, mediante la quale la seconda aliquota è stata ridotta dal 35% al 33%. Il DDL estende ora l’aliquota del 33% fino a 55.000 euro, con un beneficio massimo di 500 euro l’anno.

Forfetari: la soglia sale a 100.000 euro

Viene innalzata da 85.000 a 100.000 euro la soglia di ricavi e compensi del regime forfetario. Oggi quest’ultimo è riservato a chi ha conseguito ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro, soglia superata la quale il regime cessa di trovare applicazione a partire dall’anno successivo (nel caso in cui si superino i 100.000 euro, invece, il regime non è più applicabile già in corso d’anno).

Il limite non è casuale: la direttiva (UE) 2020/285, applicabile dal 2025, fissa proprio in 85.000 euro il volume d’affari massimo entro cui gli Stati membri possono esonerare dall’IVA le piccole imprese. Per rendere operativo l’innalzamento sarà quindi necessario un negoziato con la Commissione europea.

Cedolare secca: canone concordato e immobili commerciali

Sul fronte delle locazioni le novità sono due:

• la prima riguarda i contratti a canone concordato, oggi soggetti alla cedolare secca con aliquota ridotta del 10%: l’aliquota viene dimezzata, scendendo al 5%, e si riduce all’1% se il conduttore ha meno di 35 anni;
• la seconda riapre la cedolare al 21% per gli affitti degli immobili commerciali, come già avvenuto per i soli contratti stipulati nel 2019 su negozi e botteghe C/1 fino a 600 mq (art. 1 c. 59 L. 145/2018).

Bonus edilizi: confermato il 50% per l’abitazione principale

La Legge di Bilancio 2026 ha prorogato di un anno le detrazioni maggiorate per il settore edilizio: per le spese del 2026 la detrazione per il recupero edilizio e la riqualificazione energetica è del 50% sull’abitazione principale e del 36% negli altri casi, ma nel 2027 sarebbe scesa al 36% e al 30%.

Il DDL conferma ora, per gli interventi di ristrutturazione edilizia, l’aliquota maggiorata del 50% sull’abitazione principale e quella ordinaria del 36% per le altre unità immobiliari. È prorogato anche il bonus elettrodomestici, fino a 5.000 euro: oggi la detrazione per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici è pari al 50% su una spesa massima di 5.000 euro.

Indebite compensazioni e utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta     

Vengono rafforzate le misure di contrasto alle indebite compensazioni riducendo da 50.000 a 30.000 euro la soglia limite oltre la quale scattano specifici controlli e vincoli sui versamenti.

Vi è la possibilità di spalmare in 10 ulteriori rate la quota 2027 dei crediti Superbonus 2023 e di limitare le compensazioni sui crediti carburante alle somme comunicate dalle Dogane. Vietata la cessione di crediti per le partite IVA cessate d'ufficio.

Imprese: crediti d’imposta per il digitale e ZES unica

Per le imprese viene istituito un credito d’imposta per gli investimenti in software, cloud e soluzioni digitali avanzate, con particolare attenzione ai progetti di intelligenza artificiale. Viene inoltre rafforzato il credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica (art. 16 DL 124/2023), che la Legge di Bilancio 2026 ha già prorogato agli investimenti effettuati fino al 2028, con un limite di spesa di 1 miliardo di euro per il 2027 e di 750 milioni per il 2028: il DDL prevede ora un nuovo stanziamento di 2,4 miliardi nel 2027 e di 1,25 miliardi nel 2028.

Agevolazioni relative all'acquisto della prima casa

Estesi a 2 anni i termini per stabilire la residenza, riacquistare un immobile o alienare la vecchia abitazione ai fini delle agevolazioni prima casa, con efficacia retroattiva sui termini non ancora scaduti.

Assegnazione agevolata, trasformazione, estromissione e rivalutazione beni immobili d’impresa    

Riaprono i termini per l’assegnazione o cessione agevolata di beni ai soci, la trasformazione in società semplice e l’estromissione dei beni dell’impresa individuale entro il 2027, con imposta sostitutiva all’8% (o 10,5% per le non operative).

Le imprese possono rivalutare gli immobili d'impresa dal bilancio 2025 versando un'imposta sostitutiva dell'8% sugli ammortizzabili e del 4% sui non ammortizzabili, con affrancamento del saldo attivo al 10%.

Redditi di natura finanziaria, intermediari finanziari e imprese del settore energetico          

Viene modificato il regime fiscale per vari settori, intervenendo sulle aliquote Tobin Tax e IRAP per l'energia, sulla tassazione di utili e addizionale IRES per la finanza, sul regime DTA, sulle spese amministrative e sulla deducibilità delle auto per gli agenti di commercio, così come segue:

• transazioni finanziarie: raddoppio dell’aliquota, dallo 0,4% allo 0,8% sulle operazioni ordinarie e dallo 0,04% allo 0,08% su strumenti derivati;
• utili percepiti da enti non commerciali: imponibilità al 45% (e non al 50%);
• exit tax per soggetti non commerciali: imposta sui redditi maturati da persone fisiche e altri soggetti non commerciali che trasferiscono la residenza fiscale all’estero, per patrimoni superiori a 800.000 euro. Previste modalità di pagamento dilazionato in caso di destinazione UE/SEE;
• imposte settore finanziario e assicurativo: addizionale IRES di +3% per banche, assicurazioni e altri intermediari finanziari. Prevista una detrazione di 200.000 euro e l’aumento di alcune aliquote sulle riserve matematiche delle polizze vita;
• deduzioni settore finanziario ed energetico: la quota delle spese amministrative, pubblicitarie e interessi passivi deducibili per banche, assicurazioni e settori energetici si riduce dal 90% al 30%. Possibilità di deduzione delle spese pubblicitarie in quote costanti su tre esercizi;
• deduzioni su DTA: rideterminazione in aumento delle quote percentuali deducibili dei componenti negativi connessi alle DTA per banche e assicurazioni;
• aliquota IRAP per imprese energetiche: alzata di 5 punti percentuali nel 2027 e di 3 punti nei due anni successivi per i soggetti che svolgono in modo prevalente attività nei settori energetici individuati;
• deduzione costi autoveicoli per agenti di commercio: innalzati sia la percentuale di deducibilità (fino al 90% per elettrici/ibridi, 80% per altri veicoli) sia i limiti massimi di costo fiscalmente riconosciuto e di locazione/noleggio per autoveicoli utilizzati dagli agenti e rappresentanti di commercio.

Ritenuta d’acconto nelle transazioni business to business

Viene addoppiata l’aliquota della ritenuta d’acconto nelle transazioni business to business, portandola all’1% per l’anno 2028 e al 2% a decorrere dal 2029.

Bollo auto e agricoltura: esenzioni confermate

Diventa strutturale l’esenzione dal bollo auto per i veicoli fino a 80 kW e per le moto, oggi prevista per il solo 2027 dall’art. 2 DL 162/2026.

Confermata, inoltre, l’esenzione IRPEF per gli agricoltori: attualmente coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali non pagano l’imposta sui redditi dominicali e agrari fino a 10.000 euro e la versano al 50% tra 10.000 e 15.000 euro, secondo il regime prorogato per il 2026 dall’art. 1 c. 15 Legge di Bilancio 2026.

Regime fiscale dei dividendi corrisposti a lavoratori

Per gli anni dal 2025 al 2027, i dividendi derivanti da azioni assegnate ai lavoratori in sostituzione dei premi di risultato sono esenti dalle imposte sui redditi per il 50% del loro importo, entro il limite di 1.500 euro all'anno.

Rinnovi contrattuali, trattamento accessorio del lavoro dipendente e lavoratori del settore turistico, ricettivo e termale

Prevista un’imposta sostitutiva agevolata del 5% gli incrementi salariali erogati nel 2027 per i rinnovi contrattuali del periodo 2024-2027, riservata ai dipendenti del settore privato con reddito 2026 fino a 33.000 euro.

Per gli anni 2026 e 2027 è prevista un’imposta sostitutiva ridotta al 15% sulle indennità e maggiorazioni per lavoro notturno, festivo o a turni nel settore privato, per i dipendenti con reddito fino a 40.000 euro ed entro il limite annuo di 1.500 euro.

Prorogata al periodo 1° gennaio-30 settembre 2027 l’erogazione del trattamento integrativo speciale per i lavoratori del settore turistico, ricettivo e termale, parametrandolo ai redditi dell'anno precedente.

Flat tax incrementi reddituali giovani lavoratori     

Introdotta per il 2027 un'imposta sostitutiva dell'1% sull'incremento di reddito (fino a 2.500 euro) dei giovani lavoratori dipendenti del settore privato nati dal 1998 in poi con reddito annuo fino a 28.000 euro.

Fringe benefit per i giovani lavoratori        

Fissata per il 2027 la soglia di esenzione IRPEF dei fringe benefit a 1.000 euro per la generalità dei dipendenti, elevandola a 2.000 euro per i giovani under 31 e per i lavoratori con figli a carico.

Plastic tax e della sugar tax

Differita dal 1° gennaio al 1° luglio l’entrata in vigore della plastic tax e della sugar tax.

Erogazioni liberali a sostegno della cultura

Estesa dal 2027 l’Art-Bonus a favore di enti del Terzo settore, enti ecclesiastici, festival culturali, istituti culturali e musei privati accreditati.

Misure in favore dell’editoria       

Prorogato per gli anni 2027 e 2028 il credito d’imposta al 30% sull’acquisto della carta per gli editori di quotidiani e periodici.

Enti sportivi riconosciuti dal CONI e dal CIP

Stabilita l’applicazione delle imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa per le operazioni di fusione, scissione e trasformazione degli enti sportivi riconosciuti dal CONI e dal CIP.

Erogazioni liberali in denaro in favore dei partiti politici

Ridotta dal 26% al 19% l’aliquota di detrazione fiscale prevista per le erogazioni liberali in denaro effettuate in favore dei partiti politici.