La società ALFA, residente in Italia e soggetta a IRES, subisce controlli IVA per gli anni da N a N+6, con contestazione di indebita detrazione d’imposta.

Per l’anno N definisce il contenzioso mediante conciliazione giudiziale, pagando IVA, sanzioni e interessi; per gli anni N+1, N+2, N+5 e N+6 regolarizza con ravvedimento operoso, versando imposta, sanzioni e interessi.

Tutti gli importi sono imputati a conto economico come oneri finanziari nell’esercizio 2025 (N+7).

La società chiede se:

·       gli interessi siano deducibili ai fini IRES;

·       tali interessi siano soggetti ai limiti dell’art. 96 TUIR.

Posizione del contribuente

ALFA sostiene che gli interessi siano componenti negativi inerenti all’attività d’impresa, deducibili integralmente nell’esercizio di imputazione a conto economico, indipendentemente dal regime fiscale del tributo cui accedono.

Richiama precedenti di prassi (risposte n. 541/2022 e n. 172/2024) sulla deducibilità di interessi da conciliazione/adesione, anche se correlati a tributi indeducibili, e la risoluzione 178/E/2001 sul carattere generale degli interessi passivi d’impresa.

Evidenzia inoltre il principio di derivazione rafforzata ex art...