I residenti in Italia che percepiscono una pensione di sicurezza sociale erogata da enti tedeschi godono di un regime fiscale agevolato in presenza di determinati requisiti soggettivi e documentali. Con la Risp. AE 24 agosto 2026 n. 164, l'Agenzia delle Entrate ha stabilito che la quota non imponibile della pensione tedesca, attestata dalle autorità fiscali della Germania, dev'essere interamente scomputata dalla base imponibile sul suolo nazionale.

Il meccanismo della base imponibile fittizia

Il chiarimento riguarda i cittadini italiani ex residenti in Germania che hanno trasferito la propria residenza fiscale nel nostro Paese e ricevono trattamenti previdenziali legati a contributi obbligatori da lavoro dipendente. In applicazione del Protocollo aggiuntivo alla Convenzione bilaterale contro le doppie imposizioni, la potestà impositiva spetta in via esclusiva all'Italia, ma il prelievo tributario incontra un limite insuperabile: l'imposta italiana non può mai superare l'ammontare che risulterebbe tassabile secondo i criteri previsti dalla legislazione federale germanica.

La certificazione dell'Ufficio delle Imposte di Neubrandenburg

Per dare attuazione pratica a questa tutela contrattuale ed evitare contenziosi con i Centri di Assistenza Fiscale, è stato sottoscritto un accordo amichevole tra le autorità dei due Paesi. In base all'intesa, l'ufficio delle imposte di Neubrandenburg rilascia ai pensionati interessati una certificazione a valenza unica (denominata one time certificate), nella quale viene esplicitata la somma annuale non soggetta a tassazione. Tale documento può essere esibito ed allegato in sede di dichiarazione dei redditi per giustificare l'abbattimento del reddito lordo percepito all'estero.

Di conseguenza, i contribuenti in possesso dei requisiti e della relativa attestazione non devono dichiarare l'intero trattamento lordo, bensì unicamente la differenza residua tra l'importo annuale erogato dall'istituto previdenziale e la quota esentasse certificata dal fisco tedesco. Eventuali difformità interpretative avanzate dagli intermediari fiscali si intendono così superate dalle precisazioni ufficiali fornite dall'amministrazione finanziaria

Fonte: Risp. AE 24 agosto 2026 n. 164