Con la Risp. AE 25 giugno 2026 n. 129, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al regime fiscale comune applicabile ai pagamenti di interessi e canoni tra società consociate di Stati membri diversi, stabilendo che anche le società cooperative possono beneficiare dell'esenzione dalle ritenute alla fonte, a patto che l'oggetto sociale consista concretamente nell'esercizio di un'attività di natura industriale o commerciale.

Il caso specifico riguardava una cooperativa a mutualità prevalente italiana, al vertice di un gruppo internazionale, che fornisce in noleggio materiali a una propria controllata operante in Spagna. Il dubbio nasceva dal fatto che il tipo societario della cooperativa non figura esplicitamente nell'elenco formale dei soggetti ammessi al beneficio fiscale.

Il criterio funzionale supera la forma giuridica

L'amministrazione finanziaria ha risolto il dubbio interpretativo analizzando la clausola residuale che include, per l'Italia, gli "enti pubblici e privati che esercitano attività industriali e commerciali". 

Secondo il fisco, questa formula non si basa sulla veste giuridica formale del contribuente, bensì adotta un criterio funzionale incentrato sull'attività effettivamente svolta. Di conseguenza:

• la cooperativa è a tutti gli effetti un soggetto di diritto privato dotato di personalità giuridica;
• se l'attività economica viene gestita con criteri di economicità e organizzazione tipici dell'impresa, si configura l'esercizio di attività commerciale;
• il soggetto è ordinariamente assoggettato all'IRES e non gode di regimi di esonero generalizzati.

L'interpretazione si dimostra coerente con le finalità europee di eliminare la doppia imposizione internazionale e garantire un trattamento equo tra imprese consociate all'interno dell'Unione Europea, a prescindere dalle sole denominazioni formali utilizzate dai singoli Stati membri.

Fonte: Risp. AE 25 giugno 2026 n. 129