Con le FAQ AE 3 giugno 2026 l'Agenzia delle Entrate chiarisce:

• che i soci professionisti di una STP possono aderire individualmente al CPB per il biennio 2026-2027 ;
• calcolo acconto 2026, plusvalenze e le regole per chi aderisce al CPB;
• il rinnovo CPB 2026-2027 e l'esclusione maggiorazioni acconti nel metodo storico.

STP senza ISA e la posizione dei soci (FAQ AE 3 giugno 2026 n. 3)

Il dubbio interpretativo nasceva dalla particolare natura delle Società tra Professionisti (STP), per le quali non è prevista l'applicazione degli Indicatori Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA). Ci si chiedeva, pertanto, se l'assenza di questo presupposto in capo alla società potesse rappresentare una causa di esclusione automatica per i singoli soci intenzionati ad accedere al Concordato Preventivo Biennale (CPB) per il biennio 2026-2027, e se fosse necessaria un'adesione congiunta di tutti i componenti.

L'Amministrazione Finanziaria ha fornito una risposta di apertura, garantendo la piena autonomia decisionale dei singoli professionisti e salvaguardando il loro diritto di accesso alla misura di compliance fiscale.

Nel risolvere il quesito, il Fisco ha richiamato i precedenti orientamenti già espressi nei mesi scorsi. Viene confermato il principio secondo cui l'impossibilità per la società di applicare gli ISA non si traduce in un blocco per i singoli soci professionisti.

L'analisi del testo mette in luce due aspetti fondamentali:

• mancanza del presupposto soggettivo per la società: la STP non può aderire direttamente al concordato, ma questa condizione rimane circoscritta all'ente;

• irrilevanza delle cause di esclusione per i soci: le cause di esclusione tipiche che legano la sorte del socio a quella della società non trovano applicazione in questo scenario specifico.

A differenza di quanto avviene in altre forme associative o societarie, l'adesione al CPB da parte di un socio professionista di una STP non è vincolata alla scelta degli altri soci.

Ogni professionista potrà quindi valutare la propria convenienza fiscale in totale autonomia, formulando la propria opzione per il biennio 2026-2027 senza dover richiedere il consenso o la contestuale adesione dell'intera compagine sociale.

Calcolo acconto 2026 e plusvalenze: regole per chi aderisce al CPB (FAQ AE 3 giugno 2026 n. 1)

L'articolo 1, comma 43, della Legge di Bilancio 2026 stabilisce che le nuove regole sulla tassazione delle plusvalenze si applicano a partire dal periodo d'imposta 2026. Per chi calcola l'acconto con il metodo storico, l'imposta del periodo precedente deve essere rideterminata simulando l'applicazione della nuova normativa.

Questo principio si applica anche ai contribuenti in CPB. Poiché le plusvalenze sono escluse dal reddito concordato (art. 16 D.Lgs. 13/2024) e vanno sommate a parte, la modifica normativa impatta direttamente sulla base di calcolo dell'acconto 2026:

• ante modifica: al reddito CPB 2025 si sommava solo la quota costante della plusvalenza rateizzata (es. 1/5);

• post modifica: ai fini dell'acconto 2026, l'imposta del 2025 va rideterminata inserendo la plusvalenza realizzata nel 2025 per l'intero ammontare.

Esempio pratico di rideterminazione:

• reddito CPB 2025: 1.200;

• plusvalenza totale 2025: 500;

• base imponibile per acconto 2026: 1.700 (1.200 + 500 intero), anziché 1.300 (1.200 + 100 della vecchia rateizzazione).

Rinnovo CPB 2026-2027: esclusione maggiorazioni acconti nel metodo storico (FAQ AE 3 giugno 2026 n. 2)

Un altro chiarimento riguarda l'applicazione delle maggiorazioni degli acconti IRPEF/IRES e IRAP (previste dall'art. 20, comma 2, lett. a e b del Decreto CPB) in caso di calcolo con il metodo storico.

Le regole per il versamento si differenziano in base alla continuità dell'adesione:

• soggetti in rinnovo lineare (biennio 2026/2027): i contribuenti che hanno già aderito al CPB per il biennio 2024/2025 e rinnovano l'adesione senza interruzioni per il biennio successivo non devono versare le maggiorazioni sull'acconto. Tali incrementi si applicano infatti solo al primo anno di adesione assoluta;

• soggetti con interruzione (biennio 2027/2028): chi ha aderito nel 2024/2025 ma decide di "saltare" un anno (es. il 2026) per poi aderire nuovamente in seguito, perde lo status di continuità. Di conseguenza, il nuovo biennio verrà considerato come un primo anno di accesso, rendendo nuovamente dovute le maggiorazioni sull'acconto.