Il rischio fiscale nel Tax Control Framework

L’evoluzione del Tax Control Framework (TCF) e del regime di adempimento collaborativo ha progressivamente ampliato la nozione di rischio fiscale, superando una concezione limitata al mero rischio di errore dichiarativo o di inesatto adempimento degli obblighi tributari. Le più recenti Linee guida dell’Agenzia delle Entrate configurano, infatti, il TCF come un sistema integrato di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, fondato su un approccio risk based, strettamente connesso ai principi del controllo interno e della corporate governance.

In tale contesto, il rischio fiscale assume una dimensione più ampia e articolata, comprendendo il rischio di adempimento, legato a errori nell’esecuzione degli obblighi tributari, il rischio interpretativo, che emerge in presenza di incertezza normativa o operazioni suscettibili di differenti qualificazioni fiscali e il rischio frode, sempre più rilevante sia nell’ambito del TCF sia nel sistema dei modelli organizzativi di cui al D. Lgs. n. 231/2001.

Tra le diverse categorie di rischio fiscale, il rischio frode assume oggi una rilevanza peculiare, in ragione della crescente attenzione riservata ai profili penal-tributari e ai sistemi di controllo interno.

Il rischio frode

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