Una società (Alfa) ha interpellato l'Amministrazione Finanziaria per sapere se il pagamento in contanti di valori bollati per cifre superiori a 500 euro potesse compromettere lo sconto biennale sui termini di decadenza per l'accertamento, previsto dall'art. 3 D.Lgs. 127/2015. Secondo il contribuente, tale operazione non avrebbe dovuto influire sul beneficio in quanto "attività priva di rilevanza ai fini IVA" e quindi non qualificabile tecnicamente come "operazione" soggetta a tracciabilità.

La disciplina e i requisiti

L'Agenzia ha ricordato (Risp. AE 12 marzo 2026 n. 77) che la riduzione dei termini di accertamento è un premio concesso ai soggetti passivi IVA che garantiscono la tracciabilità dei flussi finanziari. Per accedere all'agevolazione è necessario che il contribuente rispetti simultaneamente tre requisiti:

• documentazione elettronica: tutte le operazioni attive devono essere documentate tramite fattura elettronica via SdI o memorizzazione e invio telematico dei corrispettivi;
• tracciabilità totale: devono essere tracciati i pagamenti ricevuti per le vendite e quelli effettuati per tutti gli acquisti superiori a 500 euro (importo comprensivo di imposte e oneri);
• comunicazione in dichiarazione: l'esistenza dei presupposti deve essere indicata nella dichiarazione annuale dei redditi.

Il chiarimento dell'Agenzia

L'Agenzia delle Entrate ha bocciato l'interpretazione del contribuente, precisando che il concetto di "operazione" ai fini della tracciabilità non si limita solo a quelle rilevanti ai fini IVA, ma deve comprendere la totalità delle attività poste in essere nell'esercizio dell'impresa o della professione.

Di conseguenza, basta anche un solo pagamento superiore a 500 euro effettuato con strumenti non tracciabili (come il denaro contante) per far decadere il beneficio per l'intero periodo d'imposta. Nel caso specifico, l'acquisto di valori bollati in contanti sopra la soglia indicata è stato giudicato un comportamento non idoneo a consentire la riduzione dei termini di accertamento.

Fonte: Risp. AE 12 marzo 2026 n. 77