Il profilo del contribuente e il quadro reddituale

Il caso riguarda una persona fisica residente, proprietaria dell'unità immobiliare ad uso abitazione principale sulla quale sono stati realizzati interventi edilizi, con reddito complessivo pari a 150.000 euro. Il contribuente è padre di due figli fiscalmente a carico e, nel corso del periodo d'imposta 2025, ha sostenuto una pluralità di spese agevolabili riconducibili a differenti discipline normative, e in particolare:

• 98.000 euro per interventi di recupero del patrimonio edilizio ex art. 16-bis TUIR;
• 10.000 euro per l'acquisto di mobili ed elettrodomestici destinati all'arredo dell'immobile ristrutturato ex art. 16, co. 2, D.L. n. 63/2013;
• 25.000 euro per la sostituzione degli infissi, qualificabile come intervento di riqualificazione energetica ex art. 14, D.L. n. 63/2013.

La posizione del contribuente si colloca in una fascia di reddito per la quale operano più livelli di limitazione alle detrazioni, non sempre sovrapponibili tra loro, rendendo necessaria una ricostruzione sistematica del quadro normativo applicabile.

La limitazione delle detrazioni per redditi superiori a 120.000 euro

In primo luogo, occorre richiamare la disciplina generale introdotta dall'art. ...