Il credito IVA relativo al periodo d'imposta 2025, potrà essere utilizzato in compensazione dai contribuenti secondo due differenti modalità: compensazione verticale e compensazione orizzontale.

La prima tipologia di compensazione prevede l'utilizzo del credito IVA per compensare un debito della stessa imposta (quindi IVA con IVA) e non è soggetta a particolari limiti. Diversamente, nel caso di compensazione orizzontale, l'eccedenza IVA è utilizzata per compensare debiti relativi ad imposte di diversa natura e la normativa prevede specifiche regole.

Compensazione orizzontale del credito annuale IVA

La compensazione orizzontale del credito annuale IVA è soggetta a specifici limiti, in relazione all'importo del credito medesimo utilizzato per compensare i tributi di diversa natura.

Nel dettaglio, qualora l'ammontare dell'eccedenza IVA non sia superiore a 5.000 euro (50.000 euro per le start up innovative, ai sensi del DL 3/2015), è ammessa la compensazione dal 1° giorno dell'anno successivo la sua maturazione (1° gennaio 2026 per i crediti IVA 2025) e senza la preventiva presentazione della dichiarazione annuale dalla quale emerge il credito.

Nel caso in cui, invece, l'ammontare dell'eccedenza IVA sia superiore a 5.000 euro (50.000 euro per le start up innovative), la compensazione può essere effettuata a part...