Il nuovo standard della diplomazia fiscale: Verso la "Tax Certainty"

Il 2 febbraio, l'OCSE ha pubblicato l'edizione 2026 del Manual on Effective Mutual Agreement Procedures (MEMAP), un aggiornamento atteso da quasi vent'anni (la versione precedente risaliva al 2007).

Il documento, frutto del lavoro dell'Inclusive Framework sul progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), non è solo una guida teorica, ma un vero e proprio "Manuale operativo" per gestire l'intero ciclo di vita delle controversie legate ai trattati contro le doppie imposizioni.

Le quattro colonne portanti della riforma

Il MEMAP 2026 si articola su quattro aree chiave pensate per snellire i processi burocratici e favorire il dialogo:

• prevenzione e organizzazione: viene data priorità alla fase "pre-MAP". Le giurisdizioni sono incoraggiate a strutturare uffici competenti orientati alla soluzione dei problemi, promuovendo consultazioni preventive per bloccare sul nascere potenziali contenziosi;
• accesso facilitato e rimedi unilaterali: il Manuale stabilisce criteri chiari per evitare che ai contribuenti sia negato l’accesso alla risoluzione delle controversie. Si definiscono gli standard per le istanze di MAP e si chiarisce quando un'amministrazione può (e deve) concedere un sollievo unilaterale senza attendere lunghe negoziazioni bilaterali;
• negoziati bilaterali e arbitrato: per la prima volta, il Manuale include linee guida dettagliate sull'arbitrato MAP. Viene ribadito l'obbligo di "adoperarsi per risolvere" i casi, fornendo consigli pratici su come redigere i "position papers" e condurre incontri (fisici o virtuali) produttivi tra autorità competenti;
• supporto ai Paesi in via di sviluppo: una sezione specifica è dedicata al capacity building, offrendo modelli pronti all'uso e strumenti pratici per aiutare le giurisdizioni con minori risorse a istituire programmi MAP efficienti.

59 best practice nate dall'esperienza reale

A differenza del passato, il nuovo MEMAP integra oltre un decennio di analisi derivanti dai peer review dell'Azione 14 del progetto BEPS. Le 59 "aspirational best practices" contenute nel testo riflettono il contributo diretto sia delle amministrazioni finanziarie che del mondo delle imprese, puntando a una coerenza globale che riduca l'incertezza per i grandi gruppi multinazionali.

In un panorama fiscale sempre più complesso e digitalizzato, il MEMAP 2026 si pone come la "road map" essenziale per navigare la complessa rete dei trattati internazionali, garantendo che la risoluzione delle dispute non sia solo un diritto sulla carta, ma un processo tempestivo e prevedibile.