L'art. 14 D.Lgs. 192/2024 ha riaperto i termini per l'affrancamento dei saldi attivi di rivalutazione non affrancati e delle riserve in regime di sospensione di imposta (moderato o radicale) ancora sussistenti nel bilancio dell'esercizio in corso al 31.12.2023, che residuano al termine dell'esercizio in corso al 31.12.2024, previo il pagamento di un'imposta sostitutiva di IRPEF/IRES/IRAP del 10%.

Il DM MEF 27 giugno 2025 reca le disposizioni di attuazione del citato articolo 14 per l'affrancamento straordinario dei saldi attivi di rivalutazione non affrancati e delle riserve in sospensione di imposta ancora esistenti nel bilancio dell'esercizio in corso al 31.12.2023, che residuano al termine dell'esercizio in corso al 31.12.2024.

Ambito oggettivo

Le riserve in sospensione d'imposta che possono essere affrancate sono:

1. i saldi attivi di rivalutazione iscritti in un'apposita riserva per effetto della rivalutazione dei beni dell'impresa operata ai sensi di specifiche disposizioni normative con conseguente riconoscimento fiscale dei maggiori valori (escluse, quindi, le riserve iscritte per effetto di rivalutazioni effettuate ai soli fini contabili);
2. i fondi o le altre riserve iscritti nello stato patrimoniale, ad eccezione delle riserve derivanti dall'applicazione delle de...