Interpretazione tributaria: perché criticare le FAQ quando si usano a ripetizione?

Nella Risp. AE 23 giugno 2025 n. 167 su divieto di cumulo tra c.d. Tremonti ambiente e Tariffe energetiche incentivanti l'Agenzia delle Entrate ha inserito alcune affermazioni svalutative della portata interpretativa delle FAQ, affermando che non possono «essere considerate affini alle circolari, dal momento che non costituiscono un obbligo interno per gli organi amministrativi”.

A tal fine l'interpello cita una sentenza del Consiglio di Stato (30 agosto 2023 n. 8065), trascurandone la parte in cui i supremi giudici amministrativi invece testualmente affermano che le FAQ sono essenziali criteri di affidamento del cittadino nella pubblica amministrazione anche se richiedono tuttavia di tenere conto dell'attività svolta dall'amministrazione stessa. 

Nel caso esaminato dal Consiglio di Stato si trattava di una FAQ su procedure competitive, che avrebbe potuto ledere diritti dei terzi, profilo che nel rapporto contribuente – fisco solitamente non sussiste. Nel caso dell'interpello suddetto, si svaluta una FAQ del GSE sulla possibilità di recuperare la tariffa incentivante rinunciando alla deduzione della c.d. Tremonti Ambiente. Forse l'Agenzia delle Entrate aveva gli elementi per attestare al GSE che le maggiori perdite da Tremonti ambiente non erano state fruite per scadenza del limite quinquennale o perché il contribuente rettifica l'ultima dichiarazione con cui esse sono illimitatamente riportabili.

In genere comunque le FAQ appaiono equivalenti, sul piano degli effetti, a ogni altra interpretazione amministrativa presente in atti diretti alla generalità degli interessati, a partire dalle istruzioni alla dichiarazione dei redditi. Insomma, criticare le FAQ, in un contesto di amministrazione regolatoria, cioè che non opera direttamente, ma dicendo ad altri (contribuenti e consulenti) come operare, è un boomerang per la stessa Agenzia delle Entrate.

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