Regimi fiscali ETS: cosa cambia e possibili scenari operativi

Il Decreto fiscale, contenente disposizioni urgenti in materia fiscale, sancisce l'entrata in vigore, a partire dal 1° gennaio 2026, del regime fiscale previsto dal Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117/2017). Con tale provvedimento si rende finalmente operativa, dopo anni di attesa, l'architettura fiscale disegnata per gli enti del Terzo Settore (ETS), ad eccezione delle norme relative ai titoli di solidarietà, ancora soggette alla valutazione dell'Unione europea.

La pre-autorizzazione della Commissione Europea

Elemento propulsore della riforma è stata la ricezione, in data 7 marzo 2025, da parte del Ministero del Lavoro, di una “comfort letter” da parte della Direzione generale Concorrenza della Commissione europea. Questo documento costituisce una pre-autorizzazione formale al nuovo regime fiscale, che risulta necessario in virtù delle agevolazioni concesse e della loro possibile rilevanza in termini di aiuti di Stato. La Commissione ha tuttavia evidenziato la necessità di ulteriori approfondimenti per quanto riguarda le imprese sociali e i titoli di solidarietà.

Modifiche al Codice del Terzo Settore

Il nuovo decreto-legge interviene direttamente sull'art. 101 c. 10 D.Lgs. 117/2017, rimuovendo il vincolo dell'autorizzazione comunitaria per l'entrata in vigore di alcune disposizioni, tra cui: