Cessioni intra-UE: prova della diligenza stringente in capo al cedente

Nelle cessioni intra-UE viene meno la diligenza e buona fede qualora il pagamento avvenga mediante ingenti somme di denaro in contanti e non tracciabili, oppure in caso di assenza di elementi relativi alla destinazione della merce ceduta ed alla provenienza del denaro contante, ma anche se l'ammontare delle cessioni effettuate al soggetto UE corrisponda alla quasi totalità del volume d'affari generato dal cedente.

Prova della non imponibilità delle cessioni intra-UE

L'art. 41 DL 331/93 prevede che gravi sul cedente, ai sensi dell'art. 2697 c.c., l'onere di dimostrare, con mezzi adeguati e tali da non lasciare dubbi, i presupposti della deroga al normale regime impositivo, ossia, non solo la consegna della merce al vettore, ma anche l'effettività dell'esportazione in altro Stato membro e la propria buona fede(CGUE, Mecsek-Gabona, C-273/11), potendo così essere negata l'esenzione al contribuente ove risulti che, in base ad elementi oggettivi, egli conoscendo o avendo dovuto conoscere che l'operazione effettuata rientrava in un'evasione posta in essere dall'acquirente, non aveva adottato misure ragionevoli per evitare di parteciparvi (Cass. 4045/2019).

Se il fisco contesti l'imponibilità di cessioni relative a merci che si ritengano fittiziamente esportate in altro