Bonus barriere architettoniche: calcolo del limite di spesa detraibile

Con la risposta n. 89 del 7 aprile 2025, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che relativamente all'ammontare massimo delle spese ammesse alla detrazione per il bonus barriere architettoniche, qualora l'intervento riguardi gli edifici unifamiliari, vale a dire una singola unità immobiliare di qualsiasi categoria catastale, la detrazione spetta per un ammontare di spesa non superiore a euro 50.000 riferito alla singola unità immobiliare distintamente accatastata.

Si ricorda che l'art. 119 ter DL 34/2020, nella versione in vigore sino al 29 dicembre 2023, prevede che ai fini della determinazione delle imposte sui redditi, ai contribuenti è riconosciuta una detrazione dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare, per le spese documentate sostenute dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2025 per la realizzazione di interventi direttamente finalizzati al superamento e all'eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti.

La detrazione, da ripartire tra gli aventi diritto in cinque quote annuali di pari importo, spetta nella misura del 75% delle spese sostenute ed è calcolata su un ammontare complessivo non superiore a:

a) € 50.000 per gli edifici unifamiliari o per le unità immobiliari situate all'interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi autonomi dall'esterno;

b) € 40.000 moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l'edificio per gli edifici composti da due a otto unità immobiliari;

c) € 30.000 moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l'edificio per gli edifici composti da più di otto unità immobiliari.

Ai fini dell'accesso alla detrazione, gli interventi devono rispettare i requisiti previsti dal DM 14 giugno 1989.

Nel caso di specie, l'istante è proprietario di un complesso immobiliare, costituito da due distinti edifici appartenenti l'uno alla categoria catastale B/5, (scuole e laboratori scientifici) e l'altro alla categoria C/6 (stalle, scuderie, rimesse e autorimesse) e da alcuni terreni.

In data 7 settembre 2023, l'istante ha presentato la comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA), per la realizzazione di opere finalizzate all'eliminazione delle barriere architettoniche degli esterni dell'immobile che prevede la realizzazione di percorsi esterni e l'automazione degli impianti di apertura e chiusura dei cancelli.

Il 7 ottobre 2023 hanno avuto inizio i lavori, tutt'oggi in corso. Il 20 febbraio 2024, il tecnico abilitato ha redatto e sottoscritto l'asseverazione relativa alla congruità della spesa per i lavori eseguiti fino al 30 dicembre 2023.

Nel dettaglio, il complesso immobiliare oggetto di interventi è costituito da due fabbricati, distinti e catastalmente autonomi; il lotto ha un unico accesso carrabile comune ai due fabbricati; il lotto ha un unico accesso pedonale comune ai due fabbricati; i percorsi esterni, oggetto di adeguamento alla normativa recante prescrizioni tecniche necessarie a garantire l'accessibilità, l'adattabilità e la visibilità degli edifici privati, ai fini del superamento e dell'eliminazione delle barriere architettoniche, sono comuni ai due fabbricati.

L'istante chiede quale sia il limite di spesa applicabile al caso prospettato atteso che il lotto ha un unico accesso carrabile e pedonale comune ai due fabbricati.

Come chiarito dall'Agenzia delle Entrate, il limite di spesa ammesso alla detrazione va riferito a ciascun edificio e, nel caso in esame è pari a € 100.000 (€ 50.000 per l'edificio di categoria B/5 e 50.000 per l'edificio di categoria C/6).

Fonte: Risp. AE 7 aprile 2025 n. 89