Operazioni in contanti legate al turismo: comunicazione in scadenza

I limiti di utilizzo del denaro contante, contenuti all'art. 49 D.Lgs. 231/2007, a seguito dell'intervento normativo attuato dall'art. 1 c. 384 L. 197/2022, prevedono il divieto di trasferimento del denaro in contanti e di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi (siano essi persone fisiche o giuridiche), quando il valore oggetto del trasferimento medesimo è complessivamente pari o superiore a 5.000 euro. 

Nel settore del turismo, le disposizioni sul limite di utilizzo del contante sono derogate dall'art. 3 c. 1 DL 16/2012, in base al quale, gli operatori del commercio al minuto e le agenzie di viaggio e turismo, possono vendere beni e servizi utilizzando denaro contante alle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e con la residenza fuori del territorio dello Stato, entro il limite di 15.000 euro. Tale deroga, tuttavia, è subordinata al rispetto di specifici adempimenti indicati al c. 1, lett. a) e b), del suindicato art. 3, nonché all'invio di un'apposita comunicazione preventiva all'Agenzia delle Entrate da parte dei cedenti o prestatori.

Gli operatori del settore turistico, inoltre, nell'ambito degli acquisti di beni e prestazioni di servizi effettuati sempre dalle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e con residenza fuori del territorio dello Stato, sono tenuti a comunicare annualmente alla stessa Agenzia le operazioni in contanti d'importo unitario non inferiore a 1.000 euro (art. 3 c. 2-bis DL 16/2012).  

Pertanto, coordinando le disposizioni dei c. 1 e 2-bis, dell'art. 3 summenzionato, le agenzie ed i commercianti del comparto turistico possono effettuare le operazioni sopra descritte con pagamento in contanti fino a 15.000 euro (effettuando gli adempimenti propedeutici per l'applicazione della deroga), ma sono tenuti a comunicare esclusivamente in forma analitica nel quadro TU del modello di comunicazione polivalente le operazioni legate al turismo di ammontare non inferiore a 1.000 euro.

Soggetti obbligati alla comunicazione

La comunicazione dei dati delle operazioni in contanti legate al turismo d'importo pari o superiore alla soglia di 1.000 euro, interessa i soggetti di cui agli artt. 22 e 74-ter DPR 633/72 e, in particolare:

• le agenzie di viaggio e di turismo che effettuano le operazioni per l'organizzazione di pacchetti turistici costituiti da viaggi, vacanze, circuiti tutto compreso e servizi connessi;
• i soggetti esercenti commercio al minuto ed attività assimilate che effettuano operazioni legate al turismo, ossia coloro che:

• esercitano nell'ambito del commercio al minuto, in locali aperti al pubblico, in spacci interni, mediante apparecchi di distribuzione automatica, per corrispondenza, a domicilio o in forma ambulante;
• erogano prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande effettuate dai pubblici esercizi;
• effettuano prestazioni di trasporto di persone, nonché di veicoli e bagagli al seguito;
• prestano servizi nell'esercizio d'imprese in locali aperti al pubblico, in forma ambulante o nell'abitazione dei clienti;
• effettuano operazioni esenti indicate ai n. da 1) a 5) ed ai n. 7), 8), 9), 16) e 22) dell'art. 10 DPR 633/72.

I suindicati operatori, se nel corso del periodo d'imposta precedente hanno effettuato le operazioni in esame, devono trasmettere all'Agenzia delle Entrate un'apposita comunicazione polivalente, entro il 10 aprile (ovvero il 20 aprile per i soggetti trimestrali) dell'anno successivo.

Compilazione della comunicazione e trasmissione

La comunicazione polivalente delle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nel 2024, dev'essere trasmessa all'Amministrazione Finanziaria entro:

• il 10 aprile 2025, per i soggetti che liquidano l'IVA mensilmente;
• il 21 aprile 2025 (il 20 aprile è domenica), per i soggetti che liquidano l'IVA trimestralmente.

La periodicità della liquidazione IVA, al fine di stabilire il termine per l'invio della comunicazione medesima, dev'essere verificata con riguardo alla situazione del contribuente nell'anno in cui avviene la trasmissione del modello.

Dal punto di vista operativo, i soggetti tenuti all'adempimento dovranno compilare il modello di comunicazione polivalente approvato con il Provvedimento AE 2013/94908 e, in particolare, il frontespizio ed il quadro TU.

La trasmissione del modello deve avvenire con modalità telematica, direttamente dal soggetto obbligato, ovvero tramite intermediari abilitati ed in caso di omessa comunicazione, la violazione è punita con la sanzione amministrativa da 250 a 2.000 euro (art. 11 c. 1 lett. a) D.Lgs. 471/97).