Chi deve effettuare la comunicazione

La comunicazione all'Agenzia delle Entrate delle erogazioni liberali ricevute, da presentare entro il 17 marzo 2025, riguarda i seguenti enti:

• organizzazioni non lucrative di utilità sociale;
• enti iscritti nel Registro unico nazionale del Terzo settore;
• fondazioni e associazioni riconosciute aventi per scopo statutario la tutela, promozione e la valorizzazione dei beni di interesse artistico, storico e paesaggistico;
• fondazioni e associazioni riconosciute aventi per scopo statutario lo svolgimento o la promozione di attività di ricerca scientifica.

I soggetti che effettuano la comunicazione indicano anche l'ammontare delle erogazioni liberali restituite nell'anno precedente, con l'indicazione del soggetto a favore del quale è stata effettuata la restituzione e dell'anno nel quale è stata ricevuta l'erogazione rimborsata.

L'invio all'Agenzia delle Entrate non è ancora un adempimento obbligatorio per tutti gli enti e le organizzazioni, pertanto, il dato relativo all'erogazione liberale effettuata, potrebbe non essere sempre presente nella dichiarazione precompilata.

Hanno l'obbligo, di trasmettere le seguenti erogazioni, i soggetti per i quali dal bilancio di esercizio, approvato nell'anno d'imposta cui si riferiscono i dati da trasmettere, risultano ricavi, rendite, proventi o entrate, comunque denominate, superiori a 220.000 euro.

Cosa si deve trasmettere

Le organizzazioni interessate, devono trasmettere telematicamente all'Agenzia delle Entrate, una comunicazione contenente esclusivamente i dati relativi alle erogazioni liberali in denaro (nella comunicazione andrà in particolare indicato il codice fiscale dei soggetti erogatori e l'importo erogato), eseguite nell'anno precedente (2024) da persone fisiche ed effettuate tramite sistemi di pagamento tracciabili. Non vanno indicati i dati delle erogazioni effettuate da chi si è limitato a raccogliere le donazioni effettivamente operate da altri soggetti.

Modalità di trasmissione

La comunicazione va effettuata utilizzando i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate. La stessa Agenzia ha messo a disposizione il software di predisposizione e di controllo. Gli enti possono avvalersi anche degli intermediari abilitati.

È possibile effettuare tre tipologie di invio:

• invio ordinario con il quale si vogliono comunicare per la prima volta i dati della comunicazione. È possibile effettuare anche più di un invio ordinario. In tal caso i dati contenuti in ogni comunicazione successiva alla prima, se accolta, saranno aggiunti a quelli comunicati in precedenza;
• invio sostitutivo, ovvero invio con il quale si vuole sostituire completamente il contenuto di una comunicazione già inviata e accolta. In questo caso è necessario indicare il protocollo della comunicazione che si vuole sostituire, riportato nella ricevuta telematica;
• invio di annullamento, ovvero la comunicazione con la quale si intende cancellare tutti i dati di una comunicazione già inviata ed accolta. In tal caso è necessario indicare il protocollo della comunicazione che si vuole annullare, riportato nella ricevuta telematica.

Opposizione all'inserimento in dichiarazione

I contribuenti che hanno effettuato erogazioni liberali a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di enti iscritti nel Registro unico nazionale del Terzo settore e di fondazioni e associazioni riconosciute, possono decidere di non far trasmettere all'Agenzia delle Entrate i dati relativi a tali erogazioni e dei relativi rimborsi ricevuti, e di conseguenza di non farli inserire nella propria dichiarazione precompilata.

L'opposizione all'utilizzo dei dati relative alle erogazioni effettuate a favore degli enti del Terzo Settore può essere esercitata, comunicando l'opposizione direttamente al soggetto destinatario dell'erogazione liberale al momento di effettuazione dell'erogazione stessa o comunque entro il 31 dicembre dell'anno in cui l'erogazione è stata effettuata.

Il contribuente può comunicare l'opposizione all'Agenzia delle Entrate con l'apposito modello predisposto dall'Agenzia delle Entrate, dal 1° gennaio al 20 marzo dell'anno successivo a quello di effettuazione dell'erogazione. È tuttavia possibile inserire le erogazioni liberali per le quali è stata esercitata l'opposizione nella successiva fase di modifica o integrazione della dichiarazione precompilata, purché ne sussistano i requisiti per la detraibilità e/o deducibilità. Si ricorda che è sempre opportuno comunicare al donatore che i dati sono trasmessi all'Agenzia delle Entrate ai fini della dichiarazione precompilata e che può essere esercitato il diritto di opposizione.