Saldi annuali: invio comunicazione entro il 28 febbraio 2025

Scade il 28 febbraio 2025 il termine per l'invio della comunicazione annuale da effettuarsi ai sensi dell'art. 7 c. 6 DPR 605/73, sulla base delle nuove modalità stabilite dal Provv. AE 23 maggio 2022 n. 176227 con il quale gli operatori finanziari devono inviare la comunicazione annuale dei dati all'Anagrafe tributaria. L'elenco completo degli operatori finanziari è contenuto nell'allegato 1 al Provv. AE 50136/2012.

Soggetti coinvolti

I soggetti obbligati, mensilmente e annualmente, all'invio delle comunicazioni dei dati all'Anagrafe tributaria, ex art. 7 c. 6 DPR 605/73 sono:

• le banche;
• la società Poste italiane Spa;
• gli intermediari finanziari;
• le imprese di investimento;
• gli organismi di investimento collettivo del risparmio – OICR;
• le società di gestione del risparmio - SGR, più in generale, ogni altro operatore finanziario.

L'elenco completo degli operatori finanziari è contenuto nell'allegato 1 al Provv. AE 50136/2012.

Tra i soggetti ex art. 10 c. 10 D.Lgs. 141/2010 rientrano anche le holding. In sostanza, devono effettuare le comunicazioni all’Anagrafe tributaria anche le “nuove” holding industriali che rientrano nella nuova definizione prevista dall’art. 162-bis TUIR, introdotto dal decreto ATAD, allargando così il novero dei soggetti tenuti all’adempimento in oggetto.

L'assoggettamento agli obblighi comunicativi sussiste solo in caso di effettivo esercizio dell'attività di intermediazione finanziaria da parte dei soggetti indicati dall'art. 7 c. 6 DPR 605/73, non essendo sufficiente la mera iscrizione all'Albo degli intermediari finanziari; ove a tale iscrizione non si accompagni l'effettivo esercizio dell'attività, con l'instaurazione di rapporti finanziari continuativi o la reale effettuazione di operazioni compiute anche al di fuori di tali rapporti, non sorgono obblighi di segnalazione (Cass. 23 luglio 2024 n. 20440).

Contenuto delle comunicazioni 

L'invio dei saldi annuali deve essere effettuato solo dagli operatori che hanno le seguenti tipologie di rapporti: conto corrente (1); conto deposito titoli e/o obbligazioni (2); conto deposito a risparmio libero/vincolato (3); rapporto fiduciario ex L. 1966/39 (4); gestione collettiva del risparmio (5); gestione patrimoniale (6); certificati di deposito e buoni fruttiferi (7); conto terzi individuale/globale (9); dopo incasso (10); cassetta di sicurezza (12); contratti derivati (14); carte di credito/debito (15); prodotti finanziari emessi da imprese di assicurazione (23); acquisto e vendita di oro e metalli preziosi (24); operazione extra-conto (98); dati identificativi del rapporto.

Nella comunicazione integrativa annuale dei rapporti continuativi e delle operazioni extra – conto, dovranno essere inserite le informazioni inerenti:

• i saldi annuali del rapporto distinti in saldo contabile alla fine dell'anno precedente e saldo contabile alla fine dell'anno cui è riferita la comunicazione;
• i rapporti accesi nel corso dell'anno, saldo iniziale alla data di apertura;
• i rapporti chiusi nel corso dell'anno, il maggiore tra il saldo contabile iniziale del giorno in cui è stato effettuato l'ultimo addebito prima della chiusura del rapporto e il saldo contabile risultante al momento dell'estinzione;
• gli importi totali delle movimentazioni distinte tra dare ed avere per ogni tipologia di rapporto, su base annua;
• la giacenza media annua.

In tale contesto, ai fini dell’individuazione di cosa debba intendersi per “rapporto”, la Circ. AE 19 ottobre 2006 n. 32/E fornisce la seguente definizione generale: per rapporti si intendono “tutte le attività aventi carattere continuativo - con ciò intendendo un riferimento temporale congruo - esercitabili dagli intermediari finanziari, ovvero ai servizi offerti continuativamente al cliente, instaurando con quest’ultimo un complesso di scambio all’interno di una formula contrattuale specifica e durevole nel tempo”.

​Esoneri della comunicazione annuale

Per i rapporti di seguito riportati vige l'esonero dalla trasmissione dei saldi annuali: portafoglio (tipo 08); cessione indisponibile (tipo 11); depositi chiusi (tipo 13); garanzie (tipo 16); crediti (tipo 17); finanziamenti (tipo 18); fondi pensione (tipo 19); patto compensativo (tipo 20); finanziamento in pool (tipo 21); partecipazione (tipo 22); servizi di pagamento (tipo 97); altri rapporti (tipo 99) (Provv. AE 23 maggio 2022 n. 176227, Allegato n. 1).

Sanzioni relative alla comunicazione annuale

Gli operatori finanziari che non effettuino, entro i predetti termini, le comunicazioni dovute all’Anagrafe tributaria saranno passibili di sanzioni. L'omessa/tardiva/infedele comunicazione annuale ex art. 11 DL 201/2011 così come previsto dall'art. 11 c. 1 lett. a) D.Lgs. 471/97 è soggetta a sanzione fissa da 250 euro a 2.000 euro.