Anticipo TFR: quando è possibile richiederlo?

L'anticipazione del TFR è disciplinata dall'art. 2120 c.c..

La norma individua così i presupposti per richiedere l'anticipo del TFR:

1. Il lavoratore deve avere un'anzianità di servizio di almeno otto anni presso lo stesso datore di lavoro;
2. L'importo dell'anticipazione non può essere superiore al 70% del trattamento di fine rapporto maturato e accantonato alla data della richiesta;
3. La richiesta di anticipazione deve essere collegata a specifiche causali quali: eventuali spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche; acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli.

In aggiunta alle previsioni dell'art. 2120 c.c. l'art. 7 della Legge n. 53/2000, prevede che il TFR possa essere anticipato in altre due ipotesi connesse a necessità di liquidità: per le spese da sostenere durante i periodi di fruizione del congedo parentale e per sostenere le spese connesse a congedi per la formazione. L'anticipazione viene corrisposta unitamente alla retribuzione relativa al mese che precede la data di inizio del congedo.

L'anticipazione può essere ottenuta per una sola volta nel corso del rapporto di lavoro. ù

Le richieste sono soddisfatte annualmente entro i limiti del 10% degli aventi titolo e comunque del 4% del numero totale dei dipendenti.

Anche se il TFR è conferito alla previdenza complementare è possibile richiederne un'anticipazione per le medesime ragioni, ma in questo caso l'anticipazione è propriamente un'anticipazione delle prestazioni del Fondo. L'anticipazione in questo caso è prevista in qualsiasi momento per le spese sanitarie e decorsi 8 anni dall'iscrizione per l'acquisto della prima casa e qui la misura massima prevista è pari al 75% della posizione individuale. Le motivazioni sono le stesse, ossia spese sanitarie o acquisto della prima casa per sé o per i figli (art. 11, c. 7 D.lgs. n. 252/2005). E così anche le altre necessità di spesa connesse ai congedi parentali e ai congedi per la formazione. Il già citato art. 7 della L. n. 53/2000 prevede infatti che tale possibilità possa essere inserita negli statuti dei Fondi pensione. 

Trattamento fiscale anticipo TFR

Dal punto di vista, invece, del trattamento fiscale riservato alle anticipazioni, va detto che il TFR e le anticipazioni non costituiscono retribuzione imponibile ai fini previdenziali.

Quindi, su tali somme non sono dovuti contributi previdenziali. Per le anticipazioni effettuate dal datore di lavoro è prevista inoltre l'applicazione del regime della tassazione separata, secondo l'aliquota teorica calcolata sul TFR alla data dell'anticipo (oggetto poi di riliquidazione al momento della cessazione del rapporto di lavoro). Di contro per la parte di anticipazione del Fondo TFR riconducibile alla rivalutazione non sarà dovuta alcuna imposta.

Le anticipazioni delle prestazioni dei Fondi pensione che seguono le stesse motivazioni, invece, ricevono un diverso trattamento fiscale a seconda delle motivazioni di spesa:

• per le spese sanitarie, sull'importo erogato, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta, è applicata una ritenuta a titolo d'imposta con l'aliquota del 15% ridotta di una quota pari a 0,30 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione a forme pensionistiche complementari con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali;
• per l'acquisto della prima casa per sé o per i figli sull'importo erogato, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta, si applica una ritenuta a titolo di imposta del 23%;
• per le altre spese – in base alle previsioni degli statuti dei Fondi - per un importo non superiore al 30%. Anche in questo caso sull'importo erogato, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta, si applica una ritenuta a titolo di imposta del 23%.

Lasciando da parte i casi in cui il TFR sia stato conferito a previdenza complementare poiché in questo caso oltre alle previsioni di legge intervengono le previsioni vincolanti degli statuti dei Fondi, quando il TFR è in azienda (oppure, per le aziende con almeno 50 dipendenti al Fondo di tesoreria INPS istituito dal 1° gennaio 2007), le modalità di anticipazione del TFR previste dalla legge sono generalmente riprese dalla contrattazione collettiva.

Domanda

Ma è possibile richiedere anticipazioni del TFR al di fuori delle previsioni di legge o della contrattazione collettiva di riferimento?