Trasparenza fiscale globale: scambio di informazioni sui tax ruling

Il 16 dicembre 2024 l’OCSE ha pubblicato il documento “Harmful Tax Practices 2023 Peer Review Reports on the Exchange of Information on Tax Rulings” che riporta gli esiti dell’ottava revisione annuale relativa all’attuazione del minimum standard dell’Azione 5 del Progetto Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) dell’OCSE e del G20 da parte degli Stati aderenti.

I tax ruling sono diventati uno strumento centrale nel rapporto tra contribuente e amministrazione fiscale per fornire certezza ed evitare l’insorgere di controversie fiscali internazionali. Si è tuttavia verificato in alcuni casi un abuso di tale strumento da parte di alcuni Stati, consentendo un trasferimento artificioso dei redditi, creando di conseguenza potenziali distorsioni a danno delle economie di altri Stati.

L’Azione 5 del BEPS è finalizzata a contrastare le pratiche fiscali dannose e prevede uno standard minimo per migliorare la trasparenza fiscale tra le autorità fiscali riferita a operazioni cross border, essenzialmente delle imprese multinazionali. Tra le misure previste vi è la fissazione di un quadro operativo per lo scambio spontaneo automatico delle informazioni in relazione a cinque specifiche tipologie di tax ruling che potrebbero creare delle distorsioni nelle basi impositive tra gli Stati coinvolti. Infatti, qualora i ruling non fossero noti – in maniera tempestiva – alle autorità fiscali degl...