TFR: acconto imposta sostitutiva superiore all’imposta dovuta

Sui redditi derivanti dalle rivalutazioni dei fondi per il TFR è applicata, dal datore di lavoro sostituto d'imposta, un'imposta sostitutiva del 17%. Essa è calcolata sulle rivalutazioni maturate in ciascun anno, imputata a riduzione del fondo ed è versata con il modello F24 in 2 parti, un acconto, calcolato secondo 2 metodi alternativi, e saldo:

Nel caso in cui l'acconto versato sia superiore all'imposta dovuta, secondo l'Agenzia delle Entrate (FAQ AE 9 ottobre 2024), i sostituti di imposta possono utilizzare in compensazione, tramite modello F24, il credito derivante dalle eccedenze di versamento utilizzando il codice tributo 1627 (o il codice 155E per il modello F24 EP). Se le ritenute versate si riferiscono all'anno successivo a quello di maturazione del credito, deve essere indicato invece il codice tributo 6781 (166E per il modello F24 EP).

Al riguardo l'Agenzia ha chiarito che:

•  tali operazioni non rappresentano compensazioni di tipo orizzontale o esterno e dunque non sono richieste né la preventiva presentazione del modello 770 da cui emerge il credito, né l'apposizione del visto di conformità su tale dichiarazione;
• in caso di errata indicazione del codice tributo, può essere richiesta la correzione tramite il servizio telematico Civis.