Transizione 5.0: come calcolare il bonus spettante

Un'impresa intende beneficare del credito d'imposta “Transizione 5.0” per la realizzazione di un progetto d'innovazione riguardante l'acquisto:

• di un bene materiale e un bene immateriale relativamente ad al Processo produttivo 1;
• di un bene materiale e un bene immateriale relativamente al Processo produttivo 2.

La modalità di determinazione del credito d'imposta richiede il calcolo del risparmio energetico conseguibile che, in relazione alle singole fattispecie, dovrà essere riferito al singolo processo interessato, ovvero alla struttura produttiva.

Progetti agevolabili

Il Piano Transizione 5.0, di cui all'art. 38 del DL 19/2024, sostiene il processo di trasformazione digitale ed energetica delle imprese, attraverso la concessione di un credito d'imposta proporzionale alla spesa sostenuta per nuovi investimenti in strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.

A tal fine, sono agevolabili i progetti d'innovazione avviati dal 1° gennaio 2024 e completati entro il 31 dicembre 2025, aventi ad oggetto:

• beni materiali ed immateriali nuovi, strumentali all'esercizio d'impresa di cui agli allegati A e B alla L. 11 dicembre 2016, n. 232;
• beni materiali nuovi, strumentali all'esercizio d'impresa finalizzati all'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, anche a distanza, ai sensi dell'art. 30, c. 1, lett. a), n. 2), del D.Lgs. 199/ 2021, ad eccezione delle biomasse, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell'energia prodotta;
• attività di formazione finalizzate all'acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi.

I suindicati progetti d'innovazione sono ammissibili a condizione che, esclusivamente dagli investimenti indicati alla lett. sub a), l'impresa consegua complessivamente una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale non inferiore al 3%, ovvero una riduzione dei consumi energetici del processo interessato dall'investimento non inferiore al 5%.

Misura del credito d'imposta

Il credito d'imposta in esame, in attuazione di quanto previsto dall'art. 10 del DM 24 luglio 2024, è calcolato per ciascuna annualità, applicando alla somma degli investimenti agevolabili, nei limiti di 50.000.000 di euro e per scaglioni d'investimento, aliquote incrementali rispetto al livello di risparmio energetico conseguito dal progetto d'innovazione.

La riduzione dei consumi, riproporzionata su base annuale, è calcolata con riferimento ai consumi energetici registrati nell'esercizio precedente a quello d'avvio degli investimenti, al netto delle variazioni dei volumi produttivi e delle condizioni esterne che influiscono sul consumo stesso.

Nell'ipotesi in cui i progetti d'innovazione prevedano investimenti superiori al limite massimo complessivo di costi ammissibili pari a 50.000.000 di euro per ciascun soggetto beneficiario, la misura del beneficio riconosciuto è calcolata sulla base della riduzione dei consumi energetici conseguita dall'intero progetto d'innovazione ed è subordinata al suo completamento, indipendentemente dall'ammontare di costi agevolabili (art. 10, c. 3, DM 24 luglio 2024).

Modalità di prenotazione del credito

Per accedere al beneficio, l'impresa trasmette una comunicazione preventiva rispetto al completamento del progetto d'innovazione, contenente le informazioni necessarie ad individuare il soggetto beneficiario, il progetto, inclusa la data di avvio e di completamento, gli investimenti agevolabili ed il relativo ammontare, l'importo del credito d'imposta potenzialmente spettante, nonché l'impegno a garantire il rispetto degli obblighi PNRR, previsti all'art. 18 del DM 24 luglio 2024.

Il GSE, verificati il corretto caricamento dei dati e la completezza dei documenti e delle informazioni rese, nonché il rispetto del limite massimo di costi ammissibili, entro cinque giorni dalla trasmissione della comunicazione preventiva, comunica all'impresa l'importo del credito d'imposta prenotato nel limite delle risorse disponibili.

A seguito dell'avvenuta prenotazione ed entro 30 giorni dalla ricezione della comunicazione dell'importo del credito d'imposta prenotato, l'impresa trasmette una comunicazione, contenente gli estremi delle fatture, relativa all'effettuazione degli ordini accettati dal venditore con pagamento a titolo di acconto, in misura almeno pari al 20% del costo d'acquisizione.

Con il decreto direttoriale 6 agosto 2024, il MIMIT ha comunicato l'apertura dalle ore 12:00 del giorno 7 agosto 2024 della Piattaforma Informatica per la presentazione delle comunicazioni preventive dirette alla prenotazione del credito d'imposta, nonché quelle di conferma relative all'effettuazione degli ordini accettati dal venditore, con pagamento a titolo di acconto in misura almeno pari al 20% del costo d‘acquisizione.

Tali comunicazioni, dovranno essere presentate esclusivamente tramite il sistema telematico per la gestione della misura, disponibile nell'apposita sezione “Transizione 5.0” del sito internet del GSE.