Enti locali: l’analisi dei flussi di cassa prospettici

L'analisi dei flussi di cassa riveste una importanza fondamentale nell'ambito dei controlli finanziari da parte dei revisori dei conti e magistratura contabile.

Una situazione di deficit di cassa è uno dei principali indicatori di squilibrio finanziario di cui devono essere analizzate le cause al fine di adottare le opportune misure correttive, così da ripristinare il regolare flusso che consente all'ente di far fronte agli obblighi di pagamento con tempestività e nel rispetto della normativa vigente.

D'altro canto, l'equilibrio di cassa stato sempre considerato dal Legislatore come un indicatore dello stato di salute dell'ente: l'art. 162, comma 6, del TUEL (Decreto Legislativo n. 267/2000), prevede che “Il bilancio di previsione è deliberato in pareggio finanziario complessivo per la competenza, comprensivo dell'utilizzo dell'avanzo di amministrazione e del recupero del disavanzo di amministrazione e garantendo un fondo di cassa finale non negativo”. Inoltre, l'art. 183, comma 8, pur senza adottare un “bilancio di cassa”, impone che, al momento dell'assunzione di un impegno di spesa, sia accertata la compatibilità dei conseguenti pagamenti con gli stanziamenti di bilancio, a pe...