Bonus fiscali: le regole per la fruizione in 13 guide

1

Aspetti generali

• Rilascio del visto di conformità, con indicazioni sulle verifiche che il CAF ed i professionisti sono tenuti ad eseguire al fine di evitare d’intercorrere nella violazione di visto infedele;
• Verifica della corrispondenza tra l’importo dei redditi indicati nella dichiarazione con quello esposto nelle CU;
• Regole generali di detrazione degli oneri detraibili e deducibili;
• Controlli per il corretto riporto in dichiarazione degli acconti versati per il 2023;
• Moduli di dichiarazione sostitutiva resa dal contribuente e da soggetti terzi in relazione agli oneri fruiti in dichiarazione.

2

Spese sanitarie

Modalità e requisiti necessari per beneficiare della detrazione del 19% delle spese sanitarie, in relazione alle specifiche fattispecie per le quali tali spese sono sostenute.

In particolare, rientrano in questa categoria, oltre alle generiche spese sanitarie, anche quelle sostenute per familiari non a carico affetti da patologie esenti, per persone con disabilità e per l’acquisto di veicoli per persone con disabilità, per l’acquisto di cani guida, nonché le spese veterinarie.

3

Interessi passivi su mutui

Regole e limiti per la detrazione del 19% degli interessi passivi e degli oneri accessori su mutui pagati nel 2023 (criterio di cassa) stipulati:

• per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale;
• prima del 1993, su immobili diversi da quelli utilizzati come abitazione principale;
• nel 1997, per effettuare interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione su tutti gli edifici compresa l’abitazione principale;
• a partire dal 1998, per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale;
• ai fini agrari di ogni specie.

4

Spese d’istruzione

Regole per la detrazione del 19% delle spese d’istruzione sostenute per la frequenza di:

• scuole dell’infanzia (scuole materne), scuole primarie e scuole secondarie di primo grado (scuole elementari e medie), scuole secondarie di secondo grado (scuola superiore), sia statali, sia paritarie private e degli enti locali;
• corsi di laurea presso università statali e non statali, di perfezionamento e/o di specializzazione universitaria, tenuti presso università o istituti universitari pubblici o privati, italiani o stranieri;
• asili nido (detrazione alternativa al c.d. “Bonus nido” erogato dall’INPS).

Modalità e limiti della detrazione delle spese:

• sostenute in favore dei minori o dei maggiorenni, con diagnosi di disturbo specifico (DSA), fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado, per l’acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e informatici, necessari all’apprendimento;
• sostenute dai contribuenti per l’iscrizione annuale e l’abbonamento di ragazzi di età compresa tra i 5 ed i 18 anni a conservatori di musica, a istituzioni di alta formazione artistica, musicale e coreutica (AFAM) legalmente riconosciute, scuole di musica iscritte nei registri regionali e cori, bande e scuole di musica riconosciuti da una pubblica amministrazione, per lo studio e la pratica della musica.

5

Erogazioni liberali

Regole, limiti e modalità di sostenimento delle spese riguardanti le erogazioni liberali per le quali è possibile fruire della detrazione, tra queste le erogazioni:

• in denaro a favore delle popolazioni colpite da calamità pubblica o da altri eventi straordinari;
• in denaro effettuate da parte delle persone fisiche in favore delle società ed associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi;
• in denaro o tramite cessione gratuita dei beni per le attività culturali e artistiche;
• in denaro a favore di fondazioni operanti nel settore musicale;
• in denaro o natura a favore delle ONLUS, delle associazioni di promozione sociale e degli altri ETS iscritti nel RUNTS;
• in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e vigilati.

6

Premi di assicurazione

Modalità e limiti per la detrazione dei premi di assicurazione relativi alle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni, aventi per oggetto il rischio di morte finalizzati alla tutela delle persone con disabilità grave, il rischio d’invalidità permanente, nonché il rischio di eventi calamitosi stipulate per unità immobiliari residenziali e relative pertinenze.

7

Contributi previdenziali e assistenziali

Regole per la deducibilità dal reddito complessivo:

• dei contributi previdenziali e assistenziali in ottemperanza a disposizioni di legge, nonché i contributi volontari versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d’appartenenza;
• dei contributi previdenziali ed assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici (autisti, giardinieri, ecc.) ed all’assistenza personale o familiare (colf, baby-sitter, assistenti delle persone anziane, ecc.), per la parte rimasta a carico del datore di lavoro;
• dei contributi versati ai fondi sanitari integrativi del Servizio Sanitario Nazionale (SSN);
• dei contributi alle forme pensionistiche complementari su base contrattuale collettiva (fondi negoziali residenti nel territorio dello Stato) ed i contributi e premi versati alle forme pensionistiche individuali, nonché dei contributi versati ai sottoconti italiani di prodotti pensionistici individuali paneuropei (PEPP).

8

Altre detrazioni e deduzioni

Riepilogo delle modalità di detrazione di altre spese sostenute, quali, ad esempio:

• le spese per attività sportive praticate dai ragazzi;
• i canoni di locazione sostenuti da studenti universitari fuori sede;
• le spese per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale;
• le spese per l’arredo degli immobili giovani coppie.

9

Crediti d’imposta

Regole per la fruizione dei diversi crediti d’imposta riconosciuti al contribuente, quali, quelli riferiti al riacquisto della prima casa, ai canoni di locazione non percepiti; alle indennità corrisposte per la conciliazione di controversie civili e commerciali, nonché per negoziazione ed arbitrato.

10

Recupero patrimonio edilizio

Tutte le indicazioni per beneficiare della detrazione spettante in relazione alle spese sostenute per: interventi di recupero del patrimonio edilizio, sisma-bonus, bonus verde, superamento delle barriere architettoniche, acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica e per l’IVA pagata in sede di acquisto di unità immobiliari a destinazione residenziale, di classe energetica A o B.

11

Riqualificazione energetica

Requisiti, limiti e adempimenti necessari per fruire della detrazione delle spese sostenute per interventi di Eco-bonus, sull’involucro degli edifici esistenti, installazione di pannelli solari, per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale, per l’installazione di dispositivi di Building Automation.

Disponibile anche uno schema riassuntivo dei limiti di spesa, di detrazione e di periodo per ciascun intervento, nonché tutte le indicazioni per la rateizzazione della detrazione ed eventuale rideterminazione della stessa, per la cumulabilità con altre agevolazioni, sugli oneri documentali e su come comportarsi in caso di variazione della proprietà dell’immobile oggetto delle agevolazioni.

12

Bonus mobili ed elettrodomestici

Disciplina generale, limiti, tipologie di beni agevolabili e modalità di pagamento per il c.d. “Bonus mobili”, con il quale è prevista una detrazione del 50 per cento con limite ridotto per il 2023 a 8.000 euro.

13

Superbonus

Regole generali per la detrazione degli interventi in Superbonus, l’analisi degli interventi agevolabili, la cumulabilità con altre agevolazioni, documentazione necessaria e indicazioni per il visto di conformità e l’asseverazione.