Beneficiario effettivo: individuazione con il Modello OCSE

Il caso

Una società (srl) opera in Italia in qualità di “Sales Organization” per conto della consociata, avente sede operativa negli USA e facente capo ad un Gruppo leader nel mercato dei software e dei servizi per la gestione ed il funzionamento ottimale delle applicazioni informatiche. I servizi di commercializzazione e vendita forniti alla consociata sono regolati da un accordo in forza del quale la srl italiana stipula contratti di concessione in licenza, assistenza e servizi con clienti del mercato italiano, fatturando loro per intero le prestazioni rese (licenze software, rinnovi ed altri servizi) e pagando commissioni alla consociata americana. L'Agenzia delle Entrate contesta alla srl italiana l'errata applicazione, per il periodo di imposta 2016, della ritenuta convenzionale pari all'8% (art. 12 della Convenzione contro le doppie imposizioni Stati Uniti-Italia) in luogo della ritenuta domestica pari al 30%, (art. 25, comma 4, d.P.R. 600/73), relativamente al flusso di royalties corrisposto dalla srl alla consociata statunitense sul presupposto dell'impossibilità di individuare quest'ultima società quale “beneficial owner” delle royalties. In particolare, l'avviso di accertamento emesso dall'Ufficio a carico della srl italiana scaturiva da alcune criticità evidenziate nel flusso delle royalties che avevano condotto l'Amministrazione ...