Decreto adempimenti tributari: le nuove scadenze dal 2024

Con il via libera del Consiglio dei Ministri del 19 dicembre 2023, è stato approvato in via definitiva il decreto legislativo, attuativo delle delega fiscale, contenente nuove disposizioni volte a razionalizzare e semplificare le norme in materia di adempimenti tributari.

Dal 2024, debutta un nuovo calendario fiscale per adempimenti e versamenti. Il decreto attua i principi di delega di cui all'art. 16 c. 1 L. 111/2023 ed introduce norme dirette a semplificare gli obblighi di dichiarazione per i contribuenti e per i sostituti d'imposta e la relativa modulistica, ovvero gli adempimenti connessi al pagamento dei tributi con riguardo anche alla riorganizzazione delle scadenze sia dei pagamenti che delle dichiarazioni.

La data del 1° gennaio 2024 segna sul calendario l'introduzione di rilevanti novità. Tra queste, si pone l'evidenza su:

• l'estensione della dichiarazione dei redditi precompilata, in via sperimentale, anche per le persone fisiche titolari di partita IVA;
• la semplificazione della dichiarazione dei redditi per i lavoratori dipendenti e pensionati, attraverso la messa a disposizione, sempre in via sperimentale, da parte dell'Agenzia delle Entrate, delle informazioni in proprio possesso, che possono essere confermate o modificate dai contribuenti stessi attraverso un'apposita sezione del sito internet dell'Agenzia. I dati confermati o modificati, vengono riportati in via automatica nella dichiarazione dei redditi, che il contribuente può presentare direttamente in via telematica;
• la dichiarazione dei redditi semplificata (modello 730) potrà essere presentata anche dalle persone fisiche non titolari di partita IVA, titolari di redditi differenti rispetto a quelli di lavoro dipendente e assimilati;
• l'esonero dei sostituti d'imposta dal rilascio della Certificazione Unica nei confronti dei soggetti c.d. forfetari, ovvero che si avvalgono del regime di vantaggio previsto per l'imprenditoria giovanile;
• in caso di mancata indicazione dei crediti d'imposta nelle dichiarazioni annuali, i contribuenti non decadono dal beneficio, purché detti crediti siano effettivamente spettanti.

Ulteriori interventi rilevanti riguardano anche le modifiche alle scadenze fiscali relative ai termini di presentazione delle dichiarazioni dei redditi (anticipati dal 30 novembre al 30 settembre), la semestralizzazione dei termini d'invio al Sistema Tessera Sanitaria dei dati relativi alle spese sanitarie, nonché nuove scadenze per i versamenti delle ritenute operate su redditi di lavoro autonomo e sui corrispettivi dovuti dal condominio all'appaltatore e la possibilità di completare il pagamento entro dicembre del versamento rateale del saldo e primo acconto delle imposte sui redditi.

La revisione delle scadenze fiscali, se pur attuata nell'ottica della razionalizzazione e semplificazione, non ha avuto riscontro favorevole da parte delle Associazioni Nazionali di categoria dei commercialisti (ADC NAZIONALE – ANC – ANDOC – FIDDOC – UNICO), le quali, con un comunicato congiunto del 19 dicembre 2023, hanno manifestato profonde perplessità nei riguardi della riformulazione del calendario fiscale che sembra non considerare il lavoro svolto dai commercialisti, risultando, a parere delle stesse, insostenibile.

Nuove scadenze e adempimenti più semplici che, tuttavia, s'intrecciano con le nuove disposizioni del concordato preventivo biennale, le quali, effettivamente, sembrano far svanire l'obiettivo di “semplificazione” che si pone alla base, almeno in teoria, della Riforma fiscale.

Proprio in ragione delle perplessità espresse in merito dalle Associazioni Nazionali di categoria dei commercialisti, la Commissione Finanze della Camera, prendendo maggior tempo per esprimersi sul concordato, ha accolto alcune delle proposte delle suindicate Associazioni, confermando, tra l'altro, l'invio dei modelli ISA al 30 settembre insieme alle dichiarazioni e non più al 20 luglio (Comunicato congiunto ADC – ANC – ANDOC – FIDDOC – UNICO del 21 dicembre 2023).

Le nuove scadenze

Con l'attuazione del nuovo decreto legislativo, il calendario 2024-2025 delle scadenze dei versamenti e degli adempimenti sarà così strutturato: