Regime forfettario: fuoriuscita immediata con il criterio di cassa

L'art. 1, comma 54, lett. b), della L. n. 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) prevede la fuoriuscita dal regime forfetario dall'anno in cui i ricavi o i compensi percepiti sono superiori a 100.000 euro, nel qual caso l'IVA è dovuta a partire dalle operazioni che comportano il superamento della soglia.

Passaggio al regime IVA ordinario

Come chiarito dalla circolare n. 32/E/2023, l'incasso del corrispettivo che ha comportato il superamento dei 100.000 euro rappresenta la linea di demarcazione tra la fuoriuscita dal regime forfetario e l'ingresso nel regime ordinario, con i conseguenti adempimenti previsti ai fini IVA.

In considerazione, infatti, del richiamo ai ricavi o compensi “percepiti”, ai fini del superamento del limite di 100.000 euro assume rilevanza l'incasso dei medesimi e non l'emissione della relativa fattura.

Pertanto, la fattura che comporta il superamento del limite di 100.000 euro in corso d'anno, se emessa contestualmente all'incasso, deve esporre la relativa IVA. Laddove, invece, l'incasso avvenga in un momento successivo all'emissione della fattura, gli obblighi IVA vanno assolti a partire dal momento in cui è stato incassato il corrispettivo e, inoltre, la relativa fattura deve essere integrata, ex art. 26, comma 1, del D.P.R. n. 633/1...