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lunedì 13/11/2023 • 06:00

Speciali DDL DI BILANCIO

Manovra 2024: regime PEX sulle plusvalenze per le società europee

L'art. 16 del DDL di Bilancio 2024 introduce il regime della partecipation exemption sulle plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate a favore delle società residenti in Stati UE e SEE prive di stabile organizzazione in Italia, in linea con quanto affermato dalla Cassazione con le sentenze n. 21261 e 27267 del 2023.

di Federico Andreoli - Avvocato in Milano

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Regime attuale Le plusvalenze realizzate dai soggetti non residenti (siano essi società, enti o persone fisiche) con la cessione di partecipazioni in società residenti in Italia sono soggette ad un regime molto frastagliato. L'art. 23 c. 1 lett. f) TUIR detta il principio generale per cui dette plusvalenze sono imponibili in Italia. Tuttavia, per le sole plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate (art. 67 c. 1. lett. c-bis TUIR), si applicano varie eccezioni oggettive e soggettive, ed eccezioni alle stesse eccezioni. In primo luogo, in forza del n.1. dell'art. 23 c. 1 lett. f) TUIR, sono (oggettivamente) escluse da tassazione le plusvalenze realizzate con la cessione di partecipazioni non qualificate in società negoziate in mercati regolamentati. In secondo luogo, l'art. 5 c. 5 D.Lgs. 461/97, dispone che i soggetti residenti all'estero di cui all'art. 6 c. 1 D.Lgs. 239/96 (investitori istituzionali White List) non sono soggetti ad imposta in Italia per le plusvalenze da partecipazioni non qualificate. In terzo luogo, il c. 5-bis del medesimo art. 5 D.Lgs. 461/97 pone una eccezione al predetto c. 5 (riportando l'imponibilità in Italia) con riferimento alle cessioni di partecipazioni non qualificate in società residenti in Italia il cui valore, per più ...

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