Trasformazione in società semplice: come tassare le riserve di utili

Imposte dirette In ambito commerciale, la trasformazione rappresenta un'operazione fiscalmente neutra. In tal senso, l'art. 170 c. 1 TUIR stabilisce che la trasformazione “non costituisce realizzo né distribuzione delle plusvalenze e minusvalenze dei beni, comprese quelle relative alle rimanenze e il valore di avviamento”. In caso di trasformazione da società commerciale a società semplice, l'operazione comporta la fuoriuscita dei beni dall'esercizio d'impresa e la conseguente tassazione delle relative plusvalenze ai sensi dell'art. 85 c. 2 e dell'art. 86 c. 1 lett. c) TUIR. In particolare, l'operazione comporta: l'emersione e la tassazione dei plusvalori latenti in capo alla società che si trasforma (con riconoscimento fiscale di tali plusvalori in capo alla società semplice risultante dalla trasformazione); la tassazione delle riserve in sospensione d'imposta ante trasformazione, sempre in capo alla società che si trasforma, con aliquota del 13% (con conseguente irrilevanza fiscale al momento del successivo utilizzo delle stesse); la tassazione in capo ai soci della società semplice delle riserve di utili pregresse (comprese quelle in sospensione di imposta. In tal senso, nella...