Cessione di azienda o di beni: quali sono le implicazioni fiscali

Nell'ambito delle cessioni di complessi immobiliari detenuti da imprenditori è necessario comprendere, sulla base di una valutazione globale delle circostanze di fatto che caratterizzano l'operazione, se oggetto della cessione è una pluralità di beni oppure di una azienda, dovendosi attribuire particolare importanza alla natura dell'attività economica che il cessionario intende perseguire (ECJ, causa C-444/10, punto 32).

La risposta dell'AE n. 404/2023 affronta un caso complesso che consente di ripercorrere la giurisprudenza e la prassi in tale ambito.

Il caso sottoposto all'attenzione dell'AE

La società EPSILON ha acquistato da ALFA un complesso immobiliare a destinazione parzialmente residenziale e parzialmente commerciale. EPSILON non dispone di personale e tutte le funzioni amministrative ed operative sono date in outsourcing.

Più in particolare, EPSILON ha acquistato la proprietà degli immobili costituenti un residence ed è subentrata nei contratti di locazione con i singoli esercenti i locali commerciali (i quali hanno le opportune licenze per condurre le rispettive attività) e con BETA, società che conduce in locazione l'area residenziale e si occupa dell'organizzazione della stessa (portierato, vigilanza, manutenzioni ordinarie etc.).