Vendite online: obbligo di comunicazione per redditi oltre i 2.000 euro

Con il processo di digitalizzazione dell'economia è stato registrato un incremento dei fenomeni di evasione ed elusione fiscali. Ciò, in quanto,  lo “spazio web” in cui si sviluppano le transazioni è così ampio e complesso da rendere difficile il monitoraggio dell'assolvimento degli adempimenti fiscali, nonché della dichiarazione e conseguente tassazione dei redditi prodotti online.

Al fine di contrastare tali criticità, la direttiva 2021/514/UE (c.d. Dac7) ha imposto nuovi obblighi di comunicazione, rendendo i gestori delle piattaforme digitali soggetti attivi nella cooperazione amministrativa nel settore fiscale.

In particolare, dal 1° gennaio 2023, viene introdotto per i gestori delle piattaforme digitali l'obbligo di comunicazione dei redditi prodotti dai venditori attraverso le attività di vendita online. L'adempimento riguarda le attività commerciali relative:

• alla locazione di beni immobili;
• alla vendita di beni e servizi personali;
• al noleggio di qualsiasi mezzo di trasporto.

Il gestore della piattaforma con obbligo di comunicazione, è tenuto ad acquisire e verificare specifiche informazioni per ciascun venditore quali, ad esempio, i dati anagrafici, la ragione sociale, il numero d'identificazione fiscale (NIF), eventuale partita IVA, il numero di registrazione dell'attività ed i dati del conto finanziario. Tali informazioni, dovranno essere trasmesse all'autorità competente dello Stato membro di riferimento, in relazione al periodo oggetto di comunicazione, entro il 31 gennaio dell'anno successivo a quello a cui si riferisce la comunicazione stessa.

Il gestore è obbligato, altresì, all'adeguata verifica al fine d'identificare i venditori esclusi dall'obbligo in esame, nonché per la determinazione dello Stato membro o degli Stati membri di residenza del venditore.

In merito ai venditori esclusi dalla comunicazione, si precisa che, sono tali, quei soggetti per i quali:

• il gestore della piattaforma ha facilitato meno di 30 attività pertinenti, mediante la vendita di beni;
• l'importo totale del corrispettivo versato o accreditato non risulta superiore a 2.000 euro durante il periodo oggetto di comunicazione.

Con riguardo, invece, all'acquisizione delle informazioni sui beni immobili in locazione inserzionati tramite la piattaforma, il gestore della stessa è tenuto ad acquisire l'indirizzo di ciascuna proprietà inserzionata e, se disponibile, il numero d'iscrizione al catasto o il dato equivalente previsto dall'ordinamento giuridico dello Stato membro in cui è ubicato l'immobile.

Gli adempimenti comunicativi riguardano, nella fase successiva, anche i vari Stati membri, i quali dovranno scambiare le informazioni acquisite.

Con riferimento all'applicazione delle nuove norme, la Dac7 prevede che gli Stati membri avrebbero dovuto adottare e pubblicare entro il 31 dicembre 2022 le disposizioni legislative, regolamentari ed amministrative necessarie per conformarsi alla direttiva, con entrata in vigore a decorrere dal 1° gennaio 2023. Pertanto, le prime comunicazioni dovranno essere inviate entro il 31 gennaio 2024 (31 gennaio dell'anno successivo a quello a cui si riferisce la comunicazione).

Nel nostro Paese, la procedura di recepimento della direttiva 2021/514/UE è stata avviata con la L. 127/2022 (Legge di delegazione europea 2021) che ha delegato il Governo ad adottare i decreti legislativi attuativi. Tuttavia, ad oggi, pur essendo stato presentato lo schema del decreto legislativo con l'Atto di governo n. 8, l'iter non si è concluso ed il nostro Paese è risultato uno degli Stati membri destinatari delle lettere di contestazione trasmesse dalla Commissione europea. Nello specifico, con l'infrazione INFR(2023)0023 del 26 gennaio 2023, è stata inviata all'Italia una lettera di costituzione in mora, ai sensi dell'artt. 258 -  260 par. 3 TFUE, con la quale il Governo nazionale è invitato a presentare le osservazioni in merito all'inadempimento entro il tempo massimo di due mesi.

Obblighi di conservazione e sanzioni

Specifiche disposizioni sono previste al fine di garantire il rispetto dell'adeguata verifica. Il gestore della piattaforma, è tenuto ad inserire nel contratto con l'utente un'apposita clausola unilaterale che prevede la limitazione o sospensione dell'account se il venditore non fornisce tutte o alcune delle informazioni richieste per la comunicazione.

Il gestore è obbligato, altresì, a conservare i dati relativi alle attività intraprese ed alle informazioni utilizzate per adempiere agli obblighi di adeguata verifica fiscale fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui le informazioni sono comunicate o avrebbero dovuto essere comunicate.

Uno specifico regime sanzionatorio è previsto in caso d'inadempimento dell'obbligo in esame.

Le sanzioni applicabili, così come riportate nel citato Atto di governo n. 8, sono riepilogate nel seguente schema.

Il caso Vinted

Vinted è tra le principali piattaforme digitali che hanno comunicato ai loro utenti l'entrata in vigore del nuovo obbligo. Il servizio di hosting consente agli utenti di scambiare, vendere o acquistare beni facilitando le transazioni.

A seguito delle nuove disposizioni previste dalla Dac7, Vinted è tra i soggetti tenuti a raccogliere e comunicare le informazioni riguardanti gli utenti ed i relativi redditi prodotti. I soggetti iscritti sulla piattaforma che hanno concluso almeno 30 vendite o hanno conseguito corrispettivi di vendita oltre 2.000 euro nell'arco di un anno, saranno, quindi, tenuti a compilare un formulario al fine di fornire le informazioni fiscali.

Sarà la piattaforma stessa a contattare gli utenti nel momento in cui una delle due condizioni sopra descritte risulterà soddisfatta.

I dati che verranno comunicati all'Agenzia delle Entrate, oltre a quelli anagrafici, includono anche l'IBAN utilizzato per i trasferimenti di denaro sulla piattaforma, l'importo del reddito conseguito dall'attività di venditore ed il numero delle vendite concluse in ogni trimestre.

Qualora l'utente non fornisca i dati necessari richiesti dalla piattaforma, verranno applicate delle limitazioni all'account impedendo alcune attività.

Le informazioni comunicate potranno essere inserite dall'Amministrazioni Finanziaria nella dichiarazione dei redditi precompilata e sono soggette a tassazione secondo le ordinarie regole.