Nel Caso n. 1/2023 Assonime affronta il tema dell'individuazione del titolare effettivo nelle società di capitali.

Dopo aver sintetizzato i contenuti dell'art. 20 D.Lgs. 231/2007, che definisce i criteri di individuazione per i soggetti obbligati, e aver ricordato che questi ultimi sono obbligati, ai sensi dell'art. 22 del Decreto, ad ottenere e conservare per un periodo non inferiore a cinque anni le informazioni sulla propria titolarità effettiva, Assonime si sofferma sull'ordine dei criteri, evidenziandone la struttura gerarchica articolata su tre livelli.

In particolare, ai fini dell'individuazione del titolare effettivo occorre verificare in primo luogo se vi sia una situazione di proprietà rilevante (diretta o indiretta) da parte di una o più persone fisiche, nel qual caso queste ultime sono qualificate quali titolari effettivi; in caso negativo, bisogna accertare se vi siano una o più persone fisiche “controllanti” (i criteri per la definizione del controllo sono per lo più riconducibili all'art. 2359 c.c.); infine, laddove nemmeno tale condizione risulti verificata, si identifica il titolare effettivo nella persona fisica o nelle persone fisiche ai quali spettano poteri di rappresentanza legale, amministrazione o direzione della società.

Tale ultimo criterio viene definito da Assonime “residuale e suppletivo”, dovendo essere utilizzat...