Autoliquidazione INAIL: le istruzioni per il versamento nel 2023

Entro il 16 febbraio 2023, consulenti del lavoro e altri intermediari delegati sono chiamati, come ogni anno, ad effettuare l'autoliquidazione INAIL per conto dei soggetti obbligati all'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e malattie professionali.

Soggetti assicurati

In osservanza a quanto previsto dal DPR 1124/65, devono essere assicurati all'INAIL i seguenti soggetti:

• coloro che in modo permanente o avventizio prestano alle dipendenze e sotto la direzione altrui opera manuale retribuita, qualunque sia la forma di retribuzione;
• coloro che, trovandosi nelle condizioni di cui al precedente punto 1), anche senza partecipare materialmente al lavoro, sovraintendono al lavoro di altri;
• gli artigiani, che prestano abitualmente opera manuale nelle rispettive imprese;
• gli apprendisti;
• gli insegnanti e gli alunni delle scuole o istituti di istruzione di qualsiasi ordine e grado, anche privati, che attendano ad esperienze tecnico-scientifiche od esercitazioni pratiche, o che svolgano esercitazioni di lavoro; gli istruttori e gli allievi dei corsi di qualificazione o riqualificazione professionale o di addestramento professionale anche aziendali, o dei cantieri scuola, comunque istituiti o gestiti, nonché i preparatori, gli inservienti e gli addetti alle esperienze ed esercitazioni tecnico-pratiche o di lavoro;
• il coniuge, i figli, anche naturali o adottivi, gli altri parenti, gli affini, gli affiliati e gli affidati del datore di lavoro che prestano con o senza retribuzione alle di lui dipendenze opera manuale, ed anche non manuale alle condizioni di cui al precedente n. 2;
• i soci delle cooperative e di ogni altro tipo di società, anche di fatto, comunque denominata, costituita od esercitata, i quali prestino opera manuale, oppure non manuale alle condizioni di cui al precedente n. 2);
• i ricoverati in case di cura, in ospizi, in ospedali, in istituti di assistenza e beneficenza quando, per il servizio interno degli istituti o per attività occupazionale, siano addetti ad uno dei lavori indicati nell'art. 1, nonché i loro istruttori o sovraintendenti nelle attività stesse;
• i detenuti in Istituti o in stabilimenti di prevenzione o di pena, quando, per il servizio interno degli istituti o stabilimenti, o per attività occupazionale, siano addetti ad uno dei lavori indicati nell'art. 1, nonché i loro istruttori sovraintendenti delle attività stesse.

Sono inoltre assicurati:

• i commessi viaggiatori, i piazzisti e gli agenti delle imposte di consumo che, pur vincolati da rapporto impiegatizio, per l'esercizio delle proprie mansioni si avvalgano non in via occasionale di veicoli a motore da essi personalmente condotti;
• i sacerdoti, i religiosi e le religiose che prestino opera retribuita manuale, o anche non manuale alle condizioni di cui al precedente n. 2), alle dipendenze di terzi diversi dagli enti ecclesiastici e dalle associazioni e case religiose di cui all'art. 29, lettere a) e b), del Concordato tra la Santa Sede e l'Italia, anche se le modalità delle prestazioni di lavoro siano pattuite direttamente tra il datore di lavoro e l'ente cui appartengono le religiose o i religiosi o i sacerdoti occupati e se la remunerazione delle prestazioni stesse sia versata dal datore di lavoro all'ente predetto;
• i componenti dell'equipaggio, comunque retribuiti, delle navi o galleggianti anche su eserciti a scopo di diporto.

All'assicurazione sono tenuti tutti i datori di lavoro e committenti che occupano lavoratori dipendenti e lavoratori parasubordinati nelle attività che la legge individua come rischiose. Gli artigiani e i lavoratori autonomi dell'agricoltura sono tenuti ad assicurare anche se stessi.

L'INAIL ha chiarito che sono soggetti all'assicurazione anche gli amministratori unici di società.

Rimangono esclusi in particolare i titolari individuali di attività commerciale.

Sussiste l'obbligo assicurativo se sono compresenti due requisiti:

• oggettivi, ossia le attività rischiose previste dall'art. 1 DPR 1124/65
• soggettivi, ossia i soggetti assicurati sopra richiamati.

Come procedere

L'autoliquidazione INAIL consente di determinare e versare direttamente il premio infortuni e malattie professionali, nonché il premio speciale artigiani. Sono esclusi dall'autoliquidazione, invece, gli altri “premi speciali unitari” (alunni/studenti, rx e sostanze radioattive, frantoi, pescatori, facchini, ippotrasportatori e vetturini).

Entro il 16 febbraio 2023, il datore di lavoro, tramite intermediari delegati, è tenuto a:

• calcolare il premio anticipato per l'anno in corso (rata 2023), e il conguaglio per l'anno precedente (regolazione 2022) sulla base delle retribuzioni effettive o convenzionali dell'anno precedente;
• conteggiare il premio di autoliquidazione dato dalla somma algebrica della rata e della regolazione, al netto di eventuali riduzioni contributive e acconti versati;
• pagare il premio di autoliquidazione utilizzando il Modello F24”.

I datori di lavoro che presumono di erogare nell'anno in corso un importo di retribuzioni inferiore a quello corrisposto nell'anno precedente (ad esempio a causa di una riduzione o cessazione dell'attività) devono inviare all'INAIL, entro il 16 febbraio, la comunicazione motivata di riduzione delle retribuzioni presunte tramite apposito servizio telematico “Riduzione presunto”, indicando le minori retribuzioni che prevedono di corrispondere con riferimento alle singole voci di rischio.

Tale importo costituisce la base per il calcolo del premio anticipato per l'anno in corso in sostituzione dell'importo delle retribuzioni effettivamente erogate o convenzionali nell'anno precedente, salvo i controlli che l'Istituto intenda disporre in merito all'effettiva sussistenza delle motivazioni addotte, al fine di evitare il pagamento di premi inferiori al dovuto.

Il premio ordinario è determinato dall'ammontare delle retribuzioni, effettive o convenzionali corrisposte durante il periodo assicurativo, e dal tasso del premio. Il calcolo del premio Inail viene, pertanto, effettuato moltiplicando le retribuzioni imponibili nell'anno precedente o le minori retribuzioni presunte per il tasso, espresso in “per mille”, corrispondente alla voce tariffa determinata rispetto al settore economico aziendale, all'attività svolta e alla mansione del lavoratore. Qualora al lavoratore vengano applicate più voci tariffa, le retribuzioni dovranno essere riproporzionate in base alla percentuale di incidenza di ciascuna voce tariffa.

Per i lavoratori parasubordinati, il premio ordinario è ripartito nella misura di un terzo a carico del lavoratore e due terzi a carico del committente. L'obbligo del versamento del premio è in ogni caso a carico del committente.

Per alcune attività, a causa della loro natura, della modalità di svolgimento o altre circostanze, la Legge prevede la possibilità di stabilire “premi speciali unitari”, calcolati utilizzando elementi diversi rispetto a quelli che determinano il premio ordinario, come ad esempio il numero delle persone coinvolte nella lavorazione, il numero delle macchine, la natura e la durata dell'attività.

Sono soggetti al pagamento dei premi speciali, a titolo di esempio:

• titolari artigiani, soci artigiani, familiari coadiuvanti del titolare artigiano, associati ad imprenditore artigiano;
• persone addette ai lavori di frangitura e spremitura delle olive soggette all'obbligo assicurativo;
• alunni e studenti delle scuole o istituti di istruzione di ogni ordine e grado, non statali, addetti ad esperienze tecnico-scientifiche od esercitazioni pratiche o di lavoro;
• medici radiologi, tecnici sanitari di radiologia medica e allievi dei corsi, esposti all'azione dei raggi X e delle sostanze radioattive.

Pagamento del premio

Il pagamento del premio può avvenire in un'unica rata ovvero in quattro rate distinte, alle seguenti scadenze:

• 16 febbraio 2023;
• 16 maggio 2023;
• 21 agosto 2023;
• 16 novembre 2023.

In caso di pagamento del premio rateizzato, sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi calcolati applicando il tasso medio di interesse dei titoli di Stato. Per l'anno 2023, l'INAIL, con istruzione operativa del 12 gennaio 2023, ha comunicati i seguenti coefficienti di interesse.