Nell'ipotesi di cessione di beni entro un deposito IVA effettuata da parte di soggetto passivo non residente dotato di rappresentante fiscale in Italia nei confronti di un soggetto passivo residente non è richiesto l'intervento del rappresentante fiscale nella documentazione dell'operazione, per la quale sarà sufficiente la sola fattura emessa dal soggetto estero, seguita da integrazione e annotazione effettuata secondo la legge dal soggetto passivo nazionale. 

L'Agenzia delle Entrate ha fornito un chiarimento rispondendo ad un interpello avente per oggetto le operazioni  poste  in  essere  da  un  soggetto  non  residente,  con  rappresentante fiscale in Italia, nell'ambito dell'utilizzo di depositi IVA.

Il Fisco ha risposto all'interpello posto da una società avente sede a Malta. Nel  caso  di  estrazione  del  bene  dal  deposito IVA l'ordinamento pone in capo al soggetto che effettua l'estrazione stessa il compito di adempiere agli obblighi di imposta a questa connessi, a prescindere dalla  circostanza che il soggetto sia o meno residente.

Le  circostanze  previste  per  la  fruizione  del  beneficio del plafond, ''possono effettuarsi acquisti senza pagamento dell'IVA nei limiti del c.d. plafond maturato nell'anno precedente (o nei dodici mesi precedenti) anche quando ad effettuare le operazioni che danno accesso a tale facoltà siano soggetti esteri identificati ai fini IVA nel territorio dello Stato; l'identificazione fiscale del non residente può avvenire, in assenza di sua stabile organizzazione, direttamente, ai sensi dell'art. 35­ter del DPR n. 633 del 1972 ovvero a mezzo di un rappresentante fiscale, ai sensi dell'art. 17, terzo  comma, del DPR n. 633 del 1972).

L'esportatore  abituale  che  intenda  avvalersi  della  facoltà  prevista  dall'art.  50bis,  comma  6,  sesto  periodo, del D.L., n. 331/1993, deve compilare una dichiarazione d'intento per ogni  singola  estrazione  indicando  come  destinatario  della  stessa  il  gestore  del  deposito,  trasmettere  telematicamente  la  dichiarazione  d'intento  all'Agenzia  delle  Entrate  ed  acquisire la  relativa  ricevuta telematica. La dichiarazione, unitamente alla  ricevuta di presentazione  rilasciata dall'Agenzia delle Entrate, deve essere consegnata al gestore del  deposito, che procede a riscontrare telematicamente l'avvenuta presentazione all'Agenzia.

FONTE: Risposta AE 20 gennaio 2023 n. 114