Ok al rimborso IVA se è incolpevole la mancata emissione della nota credito

Se un soggetto passivo non è legittimato ad emettere una nota di credito per motivi non a lui imputabili, può comunque presentare istanza di rimborso. È quanto chiarito dall’Agenzia delle Entrate, la quale ha fornito un chiarimento in tema di IVA.

Nel caso di specie risulta che l'istante non aveva proceduto a rettificare tempestivamente la fattura, erroneamente emessa con applicazione dell'IVA, non per colpevole inerzia. Secondo l’Agenzia, tornano, dunque, applicabili i chiarimenti resi con diverse risposte ad interpello secondo  cui,  laddove il contribuente, per motivi a lui non imputabili, non sia legittimato ad emettere  una nota di variazione in diminuzione ex articolo 26 del decreto IVA per recuperare l'IVA erroneamente addebitata in rivalsa ­ che deve restituire al cessionario/committente perché non dovuta ­il medesimo può presentare istanza di rimborso ex articolo 30­ter,  comma 1, del decreto IVA, al verificarsi del presupposto.

Affinché sia rispettata la neutralità dell'IVA ed il rimborso non integri la fattispecie di arricchimento senza causa in capo al prestatore, è necessario che, durante  la fase istruttoria che segue la richiesta di rimborso, l'istante dia prova di aver eseguito  il rimborso dell'IVA erroneamente addebitata in rivalsa al committente e che il rimborso non cagioni un danno all'erario, ove il committente, avendone il diritto, abbia detratto  l'IVA addebitata. L'istante  dovrà,  altresì,  dare  evidenza  che  la  somma  chiesta  a  rimborso  è  già  al netto di quanto erroneamente detratto nel 2021 per effetto del calcolo del pro­rata di detraibilità eseguito considerando l'operazione soggetta ad IVA, fornendo, altresì, all'Ufficio competente tutta la documentazione idonea a verificare la spettanza del credito.

FONTE: Risp. AE 16 dicembre 2022 n. 592