L'art. 27 del disegno di Legge di Bilancio 2023 in discussione alla Camera contiene due commi dagli effetti analoghi che rappresentano un misura inedita nel “panorama” della fiscalità italiana.

La norma permette di “affrancare”, pagando una imposta sostitutiva del 14%, i redditi maturati, ma non ancora realizzati, che deriverebbero:

(1) comma 1: “dalla cessione o dal rimborso di quote o azioni di organismi di investimento collettivo del risparmio” (OICR) e

(2) comma 2: da polizze vita (contratti di assicurazione sulla vita di cui ai rami I e V ex art. 2 c.1 del codice delle assicurazioni private (D.Lgs 7/9/2005, n. 209).

La base imponibile su cui pagare il 14%:

-per gli OICR è data dalla la differenza tra: il valore delle quote o azioni rilevato dai prospetti periodici alla data del 31 dicembre 2022; e il costo o valore di acquisto o di sottoscrizione; e

-per le polizze vita è la differenza tra: il valore della riserva matematica alla data del 31 dicembre 2022 e i premi versati.

E' chiaro quindi che la base imponibile è il reddito (latente) alla data del 31/12/2022. Infatti, entrambi i commi prevedono che tali redditi (latenti) “si considerano realizzati”. Da notare che per gli OICR i redditi oggetto di affrancamento sono entrambi i redditi di capitale