Credito d’imposta energia e gas, misure per il primo trimestre 2023

Il testo bollinato della bozza della Legge di Bilancio per il 2023, approvata del Consiglio dei Ministri lo scorso 21 novembre, raccoglie gran parte delle risorse disponibili per gli interventi a sostegno di famiglie e imprese per contrastare il caro energia e l’aumento dell’inflazione. Il provvedimento, non ancora pubblicato, prevede interventi per € 35 miliardi, di cui € 21 miliardi da destinare a misure per sostenere famiglie e imprese e contrastare gli effetti dell’aumento del costo di gas ed elettricità. Per contrastare il caro energia vengono disposte misure per il 1° trimestre del 2023, cioè per i mesi di gennaio, febbraio e marzo. Le novità riguarderebbero l’eliminazione degli oneri impropri delle bollette e la conferma, fino a marzo 2023, dell’IVA al 5% del gas. Sarebbero inoltre confermati fino al 30 marzo e rifinanziati, i crediti d’imposta in favore delle imprese, alcuni dei quali sono aumentati nella misura. L’art. 2 della bozza di legge, recante “Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, in favore delle imprese per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale” e facente parte del Titolo II in riferimento alle “Misure in materia di energia elettrica, gas naturale e carburanti” chiarisce le novità in materia di bonus energetici e gasivori.

Le novità in materia di crediti d’imposta per energia elettrica

• Alle imprese a forte consumo di energia elettrica, cui costi per kWh della componente energia elettrica, calcolati sulla base della media del quarto trimestre 2022 ed al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, hanno subìto un incremento del costo per kWh superiore al 30% rispetto al medesimo periodo dell’anno 2019, anche tenuto conto di eventuali contratti di fornitura di durata stipulati dall'impresa, è riconosciuto un contributo straordinario a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti, sotto forma di credito di imposta, pari al 45% delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre 2023. Il credito di imposta è riconosciuto anche in relazione alla spesa per l'energia elettrica prodotta dalle imprese di cui al primo periodo e dalle stesse autoconsumata nel primo trimestre 2023. In tal caso l'incremento del costo per kWh di energia elettrica prodotta e autoconsumata è calcolato con riferimento alla variazione del prezzo unitario dei combustibili acquistati ed utilizzati dall'impresa per la produzione della medesima energia elettrica e il credito di imposta è determinato con riguardo al prezzo convenzionale dell'energia elettrica pari alla media, relativa al primo trimestre 2023, del prezzo unico nazionale dell'energia elettrica. 
• Alle imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW, è riconosciuto, a parziale compensazione dei maggiori oneri effettivamente sostenuti per l'acquisto della componente energia, un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, pari al 35% della spesa sostenuta per l'acquisto della componente energetica, effettivamente utilizzata nel primo trimestre dell’anno 2023, comprovato mediante le relative fatture d'acquisto, qualora il prezzo della stessa, calcolato sulla base della media riferita al quarto trimestre 2022, al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbia subito un incremento del costo per kWh superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019.

Le novità in materia di crediti d’imposta per gas naturale

• Alle imprese a forte consumo di gas naturale è riconosciuto un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, pari al 45% della spesa sostenuta per l'acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre solare del 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al quarto trimestre 2022, abbia subito un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019.
• Alle imprese diverse da quelle a forte consumo di gas naturale è riconosciuto, un contributo straordinario, sotto forma di credito di imposta, pari al 45% della spesa sostenuta per l'acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre solare dell’anno 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al quarto trimestre 2022, abbia subito un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019.   

Come fruire del credito d’imposta gas ed energia 

Per poter fruire dei contributi straordinari, sotto forma di credito d'imposta, qualora le imprese beneficiarie del contributo si riforniscono, nel quarto trimestre del 2022 e nel primo trimestre del 2023, di energia elettrica o di gas naturale dallo stesso venditore da cui si riforniva nel quarto trimestre dell'anno 2019, il venditore, entro sessanta giorni dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d'imposta, invia al proprio cliente, su sua richiesta, una comunicazione nella quale sono riportati il calcolo dell'incremento di costo della componente energetica e l'ammontare del credito d'imposta spettante per il primo trimestre 2023. I crediti d’imposta sono utilizzabili esclusivamente in compensazione ai sensi, entro la data del 31 dicembre 2023. In caso di cessione dei crediti d'imposta, le imprese beneficiarie richiedono il visto di conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto ai crediti d'imposta.