giovedì 06/10/2022 • 06:00

Operazioni OSS non necessarie per qualifica di esportatore abituale e plafond

Con la risposta a interpello 5 ottobre 2022 n. 493 l'Agenzia delle Entrate analizza il caso di contestualità di operazioni OSS dispensate dalla fatturazione e operazioni di esportazione e la loro rilevanza ai fini della qualifica di esportatore abituale e della determinazione del plafond spettante.

di Paolo Parisi - Avvocato Tributario e Societario in Trento e Bologna

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Interessante risposta dell'Agenzia delle Entrate in relazione alle modalità di documentazione e registrazione delle operazioni OSS e della loro irrilevanza sia per qualificare un esportatore abituale e quantificare il relativo plafond.

Caso prospettato

Una società, iscritta al portale OSS, svolge attività di commercio elettronico indiretto esercitando attività di commercio di prodotti via internet prevalentemente rivolta a clienti privati, italiani ed esteri (UE e extra-UE) con consegna per il mezzo di autotrasportatori esterni con consegna fisica presso il domicilio dei clienti. Avendo superato nel corso del 2021 la soglia di 10.000 euro di vendite a distanza intra-unionali ha optato per il regime speciale IVA "One Stop Shop", assoggettato le operazioni all'imposizione nel Paese del cessionario, regolarmente dichiarato e versato l'imposta negli Stati Membri degli acquirenti senza detrarre l'imposta sugli acquisti, ai sensi dell'art. 74-sexies, c. 5, DPR 633/72.

La società aderendo al regime OSS:

è dispensata dall'emissione della fattura;
ha provveduto a registrare regolarmente i corrispettivi delle singole operazioni;
le citate operazioni non sono confluite nella dichiarazione IVA 2022 per il 2021;
le citate operazioni non hanno p...