mercoledì 28/09/2022 • 06:00
Con la risposta a interpello 27 settembre 2022 n. 481 l'Agenzia delle Entrate esamina un complesso caso di applicazione del regime PEX ad una situazione di "liquidazione di fatto" con particolare attenzione alla residenza della società partecipata estera e ai criteri per l'individuazione degli Stati o territori a regime fiscale privilegiato.
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Premessa
Il caso oggetto di interpello verte sulla concatenazione di operazioni di riorganizzazione aziendali che si sono succedute nel corso di decenni all'interno del perimetro di un gruppo societario e che ha determinato la potenziale applicazione del regime della participation exemption di cui all'art. 87 TUIR e la necessaria verifica dei requisiti applicativi.
Caso prospettato
La società BETA interamente partecipata di diritto dalla società ALFA considerata la liquidazione di fatto già in corso, ha deliberato la distribuzione di dividendi per un determinato importo. La società BETA è stata costituita nel (n-37) da GAMMA, la quale, nell'ambito dell'operazione di scissione proporzionale a favore di DELTA, ha trasferito il complesso aziendale che operava in via diretta e indiretta tramite le proprie controllate nel settore (...) e tra gli asset trasferiti in tale occasione era inclusa la partecipazione totalitaria in BETA, avvenuta nel (n-15). La partecipazione è stata trasferita in regime di neutralità e nel rispetto della continuità dei valori per un valore netto contabile pari a Euro xxx (...).
Successivamente, in data xxx (n-5), ha avuto efficacia l'operazione di fusione inv
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