sabato 10/09/2022 • 07:02

Il regime del riallineamento sotto la lente del Fisco

Con due interessanti risposte a interpello l'Agenzia delle Entrate entra nello specifico del regime del riallineamento di cui all'articolo 110 del DL n. 104/2020 (Decreto Agosto) che prevede la facoltà di procedere all'adeguamento dei valori fiscali ai maggiori valori dei beni relativi all'impresa che risultano iscritti nel bilancio.

di Paolo Parisi - Avvocato Tributario e Societario in Trento e Bologna

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Nel quesito dell'interpello n. 447/2022 viene chiesto se le Reti contrattuali e fisiche contenute nel compendio aziendale, oggetto di riallineamento, rientrino tra le attività ricomprese nell'ambito applicativo dell'estensione del periodo di ammortamento fiscale al fine di poter dedurre ai fini IRES e IRAP le quote di ammortamento relative alle Reti imputate nel conto economico sulla base della vita utile residua degli asset.

Considerato che la norma sul differimento delle quote di ammortamento non deve estendersi a quelle attività immateriali a vita utile definita (ancorché prive di tutela giuridica) che, come nel caso delle Reti, sono sostanzialmente assimilabili alle "informazioni relative[e] ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico" e per le quali la normativa fiscale contenuta nell'art. 103, comma 1 del TUIR dispone la deducibilità "in misura non superiore al 50 per cento del costo".

L'Agenzia delle Entrate richiamando la risoluzione 2 agosto 2022 n. 46/E ha chiarito che rientrano nel perimetro delle suddette previsioni:

i marchi e l'avviamento, indicati espressamente dalla relazione illustrativa alla norma più volte sopra citata;
le attività immateriali a vita utile indefinita di c...