Il Decreto IRPEF/IRES riscrive le regole di determinazione della plusvalenza conseguente a cessioni a titolo oneroso di immobili ricevuti in donazione o ereditati. Dubbi sull'ambito oggettivo della novità: riguardano i soli terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria o anche gli altri immobili?
In un caso di operazione di fusione per incorporazione con retrodatazione degli effetti, l'incorporante non può utilizzare le perdite in quanto non è stato superato il test di vitalità. Sul punto, la Cassazione 24 gennaio 2025 n. 1715 conferma quanto previsto dalla riforma fiscale.
Anche il 2025 è caratterizzato da molti appuntamenti fiscali e scadenze per i contribuenti. I provvedimenti adottati nel 2024 non hanno alleggerito il calendario fiscale 2025 e non hanno apportato alcuna semplificazione, anzi sono state inserite nuove date sia con la Manovra 2025 che con la Riforma fiscale.
Per le operazioni in valuta è previsto che la valutazione al cambio di chiusura dei relativi crediti o debiti assuma rilevanza anche ai fini fiscali. Il D.Lgs. 192/2024 elimina la sospensione dei costi per perdite di valutazione o dei ricavi per utili di valutazione generate con le rilevazioni di fine esercizio.
Nell'ambito di attuazione della Riforma fiscale, il Decreto di revisione IRPEF e IRES (D.Lgs. 192/2024) prevede il regime di neutralità fiscale per le aggregazioni tra professionisti con STP. Quali sono i vantaggi in caso di operazioni straordinarie?
La Riforma fiscale interviene sul regime del riallineamento delle divergenze tra valori contabili e fiscali, al fine di razionalizzare e semplificare la materia e di prevedere una disciplina omogenea e un trattamento fiscale uniforme per tutte le fattispecie rilevanti a tal fine.
Il Decreto di revisione IRPEF-IRES ha prorogato la Tonnage tax. L'intervento non comporta una revisione organica del regime, né un coordinamento con il Registro Internazionale, ma le modifiche operative per i soggetti solari già per il 2024 determineranno una lieve restrizione dell'ambito applicativo del regime.
Pubblicato nella GU 16 dicembre 2024 n. 294 il D.Lgs. 192/2024 recante revisione del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, che riordina e semplifica (con alcune norme innovative) il regime impositivo dei redditi.
Il Decreto di revisione IRPEF-IRES ha, in materia di reddito d'impresa, l'obiettivo di avvicinare i valori contabili a quelli fiscali, al fine di eliminare i casi di doppio binario civilistico e fiscale. Si esamina la riduzione del doppio binario e il principio di derivazione rafforzata.
Nell'ambito di attuazione della Riforma fiscale, il D.Lgs. IRPEF-IRES revisiona la disciplina del riallineamento dei maggiori valori emersi in esito a operazioni straordinarie, riconoscendo la possibilità di affrancare ciascun saldo positivo con l'aliquota del 18% ai fini IRES e del 3% ai fini IRAP.
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